Französische Mehrwertsteuersätze und Mehrwertsteuerpflichten.

Als EU-Mitgliedstaat hält sich Frankreich an die EU-Vorschriften zur Mehrwertsteuer (MwSt.). Frankreich kann seinen eigenen (oberen) Mehrwertsteuersatz weiterhin frei festlegen, sofern dieser über 15 % liegt.

Der allgemeine Mehrwertsteuersatz in Frankreich beträgt 20 %. Es gibt auch ermäßigte Mehrwertsteuersätze von 10 % und 5,5 % sowie einen stark ermäßigten Satz von 2,1 %. Der stark reduzierte Satz Frankreichs ist der niedrigste in der EU und gilt für Rundfunkgebühren, bestimmte Arzneimittel, bestimmte Zeitungen und Zeitschriften sowie den Eintritt zu bestimmten kulturellen Veranstaltungen.

Lieferanten von Waren oder Dienstleistungen, die in Frankreich mehrwertsteuerlich registriert sind, müssen den entsprechenden Mehrwertsteuersatz berechnen und die Steuer zur Weiterleitung an die französischen Steuerbehörden über eine Mehrwertsteuererklärung einziehen.

Für ansässige Unternehmen, die Waren im Business-to-Business-Bereich (B2B) und im Business-to-Consumer-Bereich (B2C) verkaufen, gilt für die Mehrwertsteuerregistrierung ein Schwellenwert von 85.000 Euro bzw. von 37.500 Euro beim Verkauf von Dienstleistungen. Für ausländische Unternehmen (Nicht-EU-Unternehmen), die in Frankreich tätig sind, gibt es keinen Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung. Erfahren Sie mehr über die Mehrwertsteuerregistrierung in Frankreich.

In Frankreich für die Mehrwertsteuer registrierte in- und ausländische Unternehmen müssen in der Regel monatliche Mehrwertsteuererklärungen einreichen. Inländische Unternehmen mit einer jährlichen Umsatzsteuerpflicht von unter 4.000 Euro können vierteljährliche Erklärungen einreichen. Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern müssen ihre Mehrwertsteuererklärungen in der Regel monatlich über einen Steuervertreter einreichen. Lesen Sie mehr über französische Mehrwertsteuererklärungen.

Die Regeln zum Zeitpunkt der Steuerentstehung in Frankreich bestimmen, wann die Mehrwertsteuer fällig wird. Bei Importen ist es der Zeitpunkt der Einfuhr gemäß den maßgeblichen Importdokumenten. Bei Waren gilt dies als Zeitpunkt des Eigentumsübergangs. Die fällige Mehrwertsteuer sollte dann in der entsprechenden Mehrwertsteuererklärung angegeben werden. Der Zeitpunkt der Steuerentstehung für französische Dienstleistungen ist der Zeitpunkt der Leistungserbringung, es sei denn, die Zahlung erfolgt vor Erbringung der Dienstleistung. In diesem Fall wird das Zahlungsdatum zum Zeitpunkt der Steuerentstehung.

In Frankreich richtet sich der Mehrwertsteuersatz auf Lebensmittelprodukte nach der Art der verkauften Waren, deren Verpackung und dem Kontext, in dem die Waren gekauft oder serviert werden — insbesondere von der erwarteten Verzehrdauer.

Umfasst Lebensmittel, die in luftdichten Behältern mit Verfallsdatum gelagert werden, wie sie z. B. in Supermärkten (und nicht in einem Catering-Unternehmen) verkauft werden. Dies sind Lebensmittel, die zu einem späteren Zeitpunkt verzehrt werden können oder sollen und nicht sofort verzehrt werden müssen. Der Mehrwertsteuersatz für diese Waren beträgt 5,5 %.

Einige in Restaurants servierte Produkte haben ebenfalls einen Mehrwertsteuersatz von 5,5 %, wenn sie später verzehrt werden können. Dazu gehören Wasser in Flaschen, alkoholfreie Dosengetränke und Lebensmittel, die typischerweise in Verpackungen angeboten werden, wie z. B. Chips.

Dazu gehören Lebensmittel, die zum sofortigen Verzehr bestimmt sind, wie Speisen, die in Restaurants, Cafés, Bäckereien, Bars und Fast-Food-Lokalen serviert werden. Ebenfalls zählen dazu Lebensmittel, die bei Catering-Veranstaltungen serviert werden. Der Mehrwertsteuersatz für diese Waren beträgt 10 %.

Der Verkauf von Alkohol unterliegt in Frankreich einem Mehrwertsteuersatz von 20 % (für Getränke mit einem Alkoholgehalt von 1,2 % oder mehr und für Bier mit einem Alkoholgehalt von 0,5 % oder mehr), unabhängig davon, ob er allein oder zusammen mit anderen Lebensmitteln mit einem niedrigeren Satz serviert wird. Alkohol kann niemals von den niedrigeren Steuersätzen profitieren, die für den Verzehr vor Ort (sofortiger Verzehr) gelten.

In Frankreich gelten für Steuerzwecke als „Luxusgüter“ teure, nicht lebensnotwendige Artikel wie Schmuck und Edelsteine, hochwertige Autos, hochwertige Uhren, Boote, Kaviar, Kunstwerke sowie Tabak- und Kakaoprodukte. Alle Luxusgüter (die über die Grundbedürfnisse hinausgehen) unterliegen dem gewöhnlichen Mehrwertsteuersatz von 20 %.

Das Ziel der Besteuerung von Luxusartikeln in Frankreich, wie auch in anderen EU-Ländern, ist es, den Konsum von edlen Gütern zu regulieren und Einnahmen für den französischen Staat zu generieren.

In Frankreich gibt es eine geringe Anzahl von Mehrwertsteuerbefreiungen. Warenexporte aus Frankreich und Waren, die im Rahmen innergemeinschaftlicher Lieferungen gehandelt werden, sind von der Mehrwertsteuer befreit. Von der Mehrwertsteuer befreit sind auch Lehrtätigkeiten sowie eine geringe Anzahl von Bank-, Finanz- und medizinischen Transaktionen.

Dies sind zwei Formen der Bestandsverwaltung, die von Unternehmen genutzt werden, die Waren in Frankreich liefern. Diese Modelle wirken sich unterschiedlich auf die Mehrwertsteuerregistrierung und -meldung sowie die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften aus.

Ein ausländischer Lieferant lagert Waren in einem Lager in Frankreich, wobei das Eigentum bis zum Verkauf der Waren beim Lieferanten verbleibt. Der Kunde erwirbt das Eigentum erst, wenn die Ware zum Verkauf entnommen wird. Der Lieferant muss sich für die französische Mehrwertsteuer registrieren und die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Verkaufs erheben, es sei denn, es handelt sich um einen B2B-Verkauf, der der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft unterliegt. Monatliche Intrastat-Meldungen können erforderlich sein, wenn Waren grenzüberschreitend verbracht werden.

Die Waren werden in Frankreich gelagert, der Kunde ist jedoch bereits bekannt und wird sie zu einem späteren Zeitpunkt erwerben. Das Eigentum geht unmittelbar mit der Abholung auf den Kunden über, doch bis dahin verbleibt die Ware im Besitz des Lieferanten. Der Lieferant kann eine Mehrwertsteuerregistrierung vermeiden, indem er die EU-Vereinfachungsregeln unter den folgenden Bedingungen anwendet: Lieferant und Kunde sind beide in verschiedenen EU-Ländern mehrwertsteuerlich registriert, der Lieferant meldet die Übertragung in der Zusammenfassenden Meldung (ZM) und seiner Intrastat-Meldung, der Kunde rechnet die Mehrwertsteuer im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens selbst ab, der Eigentumsübergang erfolgt innerhalb von 12 Monaten und es gibt keinen Eigentümerwechsel während der Lagerung.

In Frankreich tätige Unternehmen, einschließlich nicht ansässiger Unternehmen, können unter Umständen eine Mehrwertsteuererstattung für bestimmte Waren und Dienstleistungen beantragen, darunter Geschäftsreisekosten, einige professionelle Dienstleistungen, Marketing- und Werbekosten sowie die Einfuhrmehrwertsteuer auf Waren. Das Verfahren zur Rückforderung der Mehrwertsteuer variiert wie folgt je nach Unternehmen:

• Französische Unternehmen können die Erstattung der nationalen Mehrwertsteuer über ihre reguläre Mehrwertsteuererklärung beantragen. Sie müssten gültige Mehrwertsteuerrechnungen vorlegen.
  

• EU-Unternehmen können das EU-Verfahren zur Erstattung der Mehrwertsteuer (allgemein als Erstattungsantrag gemäß der 8. Richtlinie bezeichnet) nutzen und einen Erstattungsantrag über das Steuerportal ihres Heimatlandes einreichen, sofern sie in Frankreich nicht mehrwertsteuerlich registriert sind. Wenn sie in mehrwertsteuerlich registriert sind, muss die französische Vorsteuer, die sich auf ihre Tätigkeiten in Frankreich bezieht, über ihre regelmäßigen französischen Mehrwertsteuererklärungen geltend gemacht werden.
  

• Nicht-EU-Unternehmen können über das Mehrwertsteuer-Erstattungssystem für Nicht-EU-Unternehmen (allgemein als Erstattungsantrag gemäß der 13. Richtlinie bezeichnet) eine Erstattung beantragen, indem sie einen Antrag direkt bei den französischen Steuerbehörden (Service de Remboursement de la TVA) einreichen. Diese Unternehmen dürfen jedoch keine Verpflichtung zur Mehrwertsteuerregistrierung in dem Land haben, in dem die Mehrwertsteuer angefallen ist, und müssen prüfen, ob ihr Land ein Gegenseitigkeitsabkommen mit Frankreich hat.

Französische Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen mit anderen EU-Mitgliedstaaten handeln, müssen eine Zusammenfassende Meldung (ZM) einreichen. Diese monatlichen Meldungen werden in Frankreich als zwei separate Erklärungen eingereicht:

• Zusammenfassende Meldung (état récapitulatif des livraisons de biens intra-UE) über innergemeinschaftliche Warenlieferungen (früher bekannt als DEB)

• Zusammenfassende Meldung (déclaration européenne des services) über innergemeinschaftliche Dienstleistungen.

  
  

Es gibt keinen Schwellenwert.

Für beide innergemeinschaftlichen Lieferungen von Waren und Dienstleistungen müssen die folgenden Informationen enthalten sein:

• Mehrwertsteuernummer des Kunden (EU)

• Gesamtwert der gelieferten Waren/Dienstleistungen

• Monat der Transaktion

• Transaktionscode

Intrastat-Meldungen in Frankreich werden als EMEBI bezeichnet, was für „Enquête Mensuelle Statistique sur les Échanges de Biens Intra-UE“ (monatliche statistische Erhebung über den innergemeinschaftlichen Warenverkehr) steht. Diese Meldungen müssen immer monatlich eingereicht werden.

Nur ausgewählte Unternehmen sind zur Abgabe von EMEBI-Meldungen verpflichtet. Grundsätzlich gilt diese Verpflichtung für Unternehmen, die innergemeinschaftliche Transaktionen in Frankreich durchführen und von den Behörden ausdrücklich benachrichtigt wurden. Unternehmen sollten keine Erklärungen spontan einreichen. Jedes Jahr legt die französische Verwaltung eine Stichprobenliste von Unternehmen fest, die an der Umfrage teilnehmen müssen, und informiert diese im letzten Quartal des Vorjahres schriftlich.

Zuvor galt für Eingänge und Versendungen ein Schwellenwert von 460.000 Euro, der jedoch gemäß den neuesten offiziellen Richtlinien nicht mehr angewendet wird.

Unternehmen, die EMEBI einreichen müssen, müssen alle Warenbewegungen zwischen Frankreich und anderen EU-Mitgliedstaaten melden. Die Meldung umfasst mehrere wesentliche Datenpunkte, wie zum Beispiel:

• Mehrwertsteuernummer des Kunden (EU)

• Herkunftsland

• Versand- oder Bestimmungsland

• CN8-Warencodes

• Wert und Menge der Waren

• Transportmittel

• Transaktionscodes

  
  

Gibt es in einem bestimmten Zeitraum keine meldepflichtigen innergemeinschaftlichen Transaktionen, muss dennoch eine Nullmeldung abgegeben werden.

Die Standard Audit File for Tax (SAF-T) ist ein elektronisches Dateiformat (typischerweise XML-basiert), das von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) entwickelt wurde. Das Format dient dazu, den Austausch von Buchhaltungs- und Steuerdaten zwischen Unternehmen und Steuerbehörden zu standardisieren. SAF-T wurde von mehreren Ländern übernommen, darunter Portugal, Polen und Norwegen. Frankreich hat SAF-T jedoch nie eingeführt. Stattdessen verwendet Frankreich das Fichier des Écritures Comptables (FEC) – eine spezielle elektronische Buchhaltungsdatei, die bei Steuerprüfungen erforderlich ist.

Es gibt im Allgemeinen fünf Berichtspflichten:

1. Hauptbuch und Grundbücher
2. Kreditorenbuchhaltung, einschließlich Lieferantenstammdaten und Rechnungen
3. Debitorenbuchhaltung, mit Kundenstammdaten und Rechnungen
4. Lagerbestände und Stammdaten
5. Anlagenbuchhaltung, einschließlich Abschreibungen

Eine FEC-Buchhaltungsdatei ist für Steuerprüfungen erforderlich und muss auf Anfrage der Steuerbehörden vorgelegt werden. Sie muss in einem strukturierten digitalen Format wie CSV, TXT oder XML bereitgestellt werden. Die FEC enthält strukturierte Buchhaltungs- und Transaktionsdaten. Die Schlüsselfelder umfassen:

• Grundbuchcode und Bezeichnung

• Buchungssatznummer und -datum

• Kontonummer und Bezeichnung

• Zusätzliche Kontonummer und Bezeichnung, falls zutreffend

• Transaktionsreferenz und -datum

• Transaktionsbezeichnung (Beschreibung der Transaktion)

• Soll- und Habenbetrag

• Transaktionsbetrag in Originalwährung, falls zutreffend

• Währungscode (z. B. EUR)

• Abstimmungsreferenz und Datum

• Validierungsdatum des Buchungssatzes