Mehrwertsteuerregistrierung in Irland

In Irland hängt die Pflicht zur Registrierung für die Mehrwertsteuer (MwSt.) von der Art und dem Ort der steuerbaren Lieferungen ab und nicht von einem einfachen Umsatzschwellenwert für alle Unternehmen.

Für ansässige Unternehmen ist eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich, sobald der jährliche steuerpflichtige Umsatz 85.000 Euro für Waren oder 42.500 Euro für Dienstleistungen übersteigt. Dies sind die gesetzlichen nationalen Registrierungsschwellenwerte gemäß irischem Mehrwertsteuerrecht.

Es gibt keine separate Schwelle für nicht ansässige Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen in Irland erbringen – wenn das Unternehmen steuerpflichtige Lieferungen in Irland erbringt und nicht in der EU ansässig ist, ist eine Mehrwertsteuerregistrierung in der Regel ab der ersten steuerpflichtigen Lieferung erforderlich.

Irische Unternehmen, die grenzüberschreitende B2C-Lieferungen von Waren in andere EU-Mitgliedstaaten tätigen, müssen den EU-OSS-Schwellenwert (One-Stop-Shop) von 10.000 Euro für den gesamten EU-Umsatz berücksichtigen. Bei Überschreitung dieses Schwellenwerts ist eine OSS-Registrierung (oder, falls bevorzugt, eine lokale Mehrwertsteuerregistrierung) erforderlich.

Für andere Tätigkeiten gibt es keine nationalen Vereinfachungsschwellenwerte – die Registrierung ist in der Regel obligatorisch, sobald die entsprechende Tätigkeit ausgeübt wird, unabhängig vom Umsatz für gebietsfremde oder spezifische grenzüberschreitende Geschäftsmodelle.

Ausländische Unternehmen müssen sich möglicherweise in Irland für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn sie die folgenden Tätigkeiten ausüben:

• Einfuhr von Waren zum Verkauf nach Irland (Einfuhren lösen die Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt der Zollabfertigung aus) 
• Verkauf von Waren oder Dienstleistungen in Irland direkt an irische Kunden (einschließlich nicht ansässiger Verkäufer, die steuerpflichtige Lieferungen erbringen)
• Lieferung von elektronisch erbrachten Dienstleistungen, digitalen Produkten oder Telekommunikationsdienstleistungen an irische Verbraucher, wenn das OSS-Verfahren nicht anwendbar ist oder der Anbieter sich für eine lokale Registrierung entscheidet
• Durchführung von innergemeinschaftlichen B2B- oder B2C-Lieferungen je nach Anwendung des OSS-Verfahrens oder lokaler Registrierungspflichten
• Lagerhaltung in Irland für den Verkauf an irische oder EU-Kunden (z. B. in einem Lager oder Logistikzentrum)
• Betrieb von E-Commerce-Modellen, die steuerpflichtige Waren oder digitale Dienstleistungen nach Irland liefern
   

Darüber hinaus kann eine Registrierung erforderlich sein, wenn das Unternehmen steuerbefreite Lieferungen oder Lieferungen mit einem Nullsatz erbringt, sofern es auch dem allgemeinen Steuersatz unterliegende Lieferungen erbringt und sein steuerbarer Umsatz die nationalen Schwellenwerte übersteigt.

Um sich in Irland für die Mehrwertsteuer zu registrieren, müssen Antragsteller (ansässig oder nicht ansässig) in der Regel Folgendes angeben:

• Ausgefüllter Antrag auf Mehrwertsteuerregistrierung (Formular TR2 für nicht ansässige Händler oder TR1 für in Irland ansässige Unternehmen)
• Angaben zur juristischen Person: Firmenname, Rechtsform, Gründungsort, Geschäftsführer/Eigentümer, eingetragene Adresse
• Bankverbindung und Finanzkontaktdaten (einschließlich Ansprechpartner für irische Mehrwertsteuerangelegenheiten)
• Beschreibung der Geschäftsaktivitäten und des erwarteten steuerbaren Umsatzes in Irland
• Für Antragsteller aus Nicht-EU-Ländern bzw. nicht in Irland ansässige Antragsteller: Unterlagen, aus denen Art und Umfang der geplanten Lieferungen nach Irland hervorgehen
• Details zur steuerlichen Präsenz (ob eine Betriebsstätte in Irland besteht oder nicht)
• Vollmacht für einen irischen Steuerberater oder -vertreter (falls ein solcher zur Vertretung der nicht ansässigen juristischen Person bestellt ist)
   

Anträge müssen bei der irischen Steuer- und Zollbehörde (Revenue) über deren Online-System oder über einen beauftragten Steuerberater eingereicht werden. Die Mehrwertsteuerregistrierung sollte abgeschlossen sein, bevor in Irland steuerpflichtige Lieferungen getätigt werden, da sonst Strafen und Zinsen anfallen können. Nach der Registrierung stellt die irische Steuer- und Zollbehörde dem Unternehmen eine irische Mehrwertsteuernummer aus. Die Bearbeitungszeiten betragen üblicherweise 4 bis 8 Wochen.

• Struktur: IE + 8 oder 9 Zeichen (z. B. IE1234567T, IE1234567ZW).
  
  
  • Das Präfix „IE“ wird bei der Überprüfung der Nummer für Mehrwertsteuerzwecke verwendet, unter anderem im Mehrwertsteuer-Informationsaustauschsystem (MIAS).
  • Das Format kann leicht variieren, je nachdem, ob der Steuerpflichtige eine Standardnummer oder gegebenenfalls eine Zweigstellenkennung verwendet.