Mehrwertsteuersätze und Mehrwertsteuerpflichten in Norwegen

Obwohl Norwegen kein Mitglied der Europäischen Union ist, verfügt es über ein Mehrwertsteuersystem, das im Rahmen des EWR weitgehend an die Mehrwertsteuergrundsätze der EU angepasst ist. Die norwegische Mehrwertsteuer, lokal bekannt als Merverdiavgift (MVA), wird von der norwegischen Steuerverwaltung (Skatteetaten) verwaltet.

Der allgemeine Mehrwertsteuersatz in Norwegen beträgt 25 %. Ermäßigte Steuersätze und Nullsätze gelten für bestimmte Waren und Dienstleistungen.

Eine Mehrwertsteuernummer ist für Unternehmen erforderlich, die in Norwegen steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

• Inländische Unternehmen müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn ihr steuerbarer Umsatz in einem Zeitraum von zwölf Monaten 50.000 norwegische Kronen übersteigt.
• Nichtansässige Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen in Norwegen erbringen, müssen sich in der Regel ab der ersten steuerpflichtigen Lieferung für die Mehrwertsteuer registrieren lassen – es gibt keinen speziellen Umsatzschwellenwert für Nichtansässige.
• Für bestimmte grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen und Waren mit geringem Wert, die an norwegische Verbraucher geliefert werden, müssen sich ausländische Anbieter möglicherweise im Rahmen des Mehrwertsteuersystems im elektronischen Geschäftsverkehr registrieren, anstatt sich im Rahmen der üblichen Mehrwertsteuerregistrierung zu registrieren.

Weitere Informationen zur Mehrwertsteuerregistrierung in Norwegen.

In Norwegen müssen mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen regelmäßig Mehrwertsteuererklärungen einreichen.

• Die standardmäßige Einreichungshäufigkeit ist zweimonatlich.
• Einige Unternehmen, einschließlich derer mit höherem Umsatz oder spezifischen Compliance-Profilen, müssen möglicherweise monatliche Erklärungen einreichen.

Die Erklärungen müssen über Folgendes Auskunft geben:
 

• Mehrwertsteuer auf Verkäufe
• Abziehbare Vorsteuer auf Einkäufe

Alle Mehrwertsteuererklärungen werden elektronisch über das Online-Portal (Altinn) der norwegischen Steuerverwaltung eingereicht.

Weitere Informationen zur Mehrwertsteuerregistrierung in Norwegen.

Ausländische Unternehmen, die Waren in Norwegen lagern, müssen eine Mehrwertsteuerregistrierung in Betracht ziehen, wenn diese Waren zum Verkauf bestimmt sind.

• Das Halten von Inventar in Norwegen zum Verkauf oder Vertrieb löst in der Regel eine norwegische Mehrwertsteuerregistrierung aus.
• Es gibt kein umfassendes System zur Vereinfachung von Konsignationslager- oder Abruflagerverfahren, das mit den EU-Systemen vergleichbar wäre.
• Die Einfuhr von Waren nach Norwegen löst in der Regel Mehrwertsteuerpflichten aus, unabhängig von den Lagervereinbarungen.

Die Mehrwertsteuer ist in der Regel bei der Einfuhr von Waren nach Norwegen zu entrichten.

• Die Einfuhrmehrwertsteuer ist in der Regel bei der Zollabfertigung fällig.
• Mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen können die Einfuhrmehrwertsteuer als Vorsteuer abziehen, wenn die Waren in steuerpflichtigen Tätigkeiten verwendet werden.
• In Norwegen gibt es kein ähnliches Mehrwertsteuersystem für verschobene Importe wie in einigen EU-Mitgliedstaaten.

Norwegen erhebt Mehrwertsteuer auf digitale und elektronisch erbrachte Dienstleistungen, einschließlich solcher, die von ausländischen Anbietern erbracht werden.

• Zu den digitalen Diensten gehören Streaming-Dienste, SaaS, Apps, Online-Plattformen und andere elektronisch bereitgestellte Inhalte.
• Ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen für norwegische Verbraucher müssen sich in der Regel je nach Art der Lieferung im Rahmen des Mehrwertsteuersystems im elektronischen Geschäftsverkehr oder der standardmäßigen Mehrwertsteuerregistrierung registrieren lassen.
• Für digitale Dienstleistungen gilt in der Regel der allgemeine Mehrwertsteuersatz (25 %).

Mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen können die auf steuerpflichtige Geschäftsausgaben entfallende Vorsteuer zurückfordern, indem sie die Vorsteuer in ihren Mehrwertsteuererklärungen mit der Umsatzsteuer verrechnen.

Norwegen betreibt kein EU-ähnliches Verfahren zur Erstattung der Mehrwertsteuer für Nichtansässige. Die Erstattung der Mehrwertsteuer wird in der Regel durch die Registrierung für die Mehrwertsteuer und die fortlaufende Einhaltung der Vorschriften erreicht.

Überschüssige Mehrwertsteuergutschriften können Folgendes sein:

• Vorgetragen zur Verrechnung mit zukünftigen Mehrwertsteuerschulden, oder
• Erstattung durch die norwegische Steuerverwaltung vorbehaltlich Prüfung.

Exporte von Waren und bestimmten Dienstleistungen, die an Kunden außerhalb Norwegens geliefert werden, sind für die Zwecke der Mehrwertsteuer in der Regel mit einem Nullsatz belegt. Auf diese Weise können Lieferanten 0 % Mehrwertsteuer berechnen und behalten sich gleichzeitig das Recht vor, die entsprechende Vorsteuer zurückzufordern, sofern die Dokumentationsanforderungen erfüllt sind.

Der Warenhandel wird durch Zollimport- und -exportanmeldungen überwacht, die beim norwegischen Zoll und der norwegischen Steuerverwaltung eingereicht werden.

Unternehmen müssen mehrwertsteuerkonforme Rechnungen mit folgenden Daten ausstellen:

• Lieferanten- und Kundendaten
• Mehrwertsteuernummer
• Beschreibung der Waren und/oder Dienstleistungen
• Mehrwertsteuersatz/-sätze und Betrag

Regeln für den Zeitpunkt der Lieferung:

• Waren: Die Mehrwertsteuer wird in der Regel fällig, wenn die Waren geliefert werden oder die Rechnung ausgestellt wird, je nachdem, was zuerst der Fall ist.
• Dienstleistungen: Die Mehrwertsteuer wird in der Regel fällig, sobald die Dienstleistung erbracht oder die Rechnung ausgestellt wird, je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt.
• Importe: Die Einfuhrmehrwertsteuer ist bei der Zollabfertigung fällig.

Mehrwertsteuerunterlagen müssen mindestens fünf Jahre lang aufbewahrt werden. Mehrwertsteuererklärungen und -zahlungen sind in der Regel bis zum 10. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig.