Mehrwertsteuerregistrierung in Schweden

In Schweden hängt die Pflicht zur Registrierung für die Mehrwertsteuer (MwSt.) — lokal bekannt als Mervärdesskatt (Moms) — davon ab, ob ein Unternehmen steuerpflichtige Lieferungen in Schweden erbringt und ob eine Kleinunternehmerregelung Anwendung findet.

Für in Schweden ansässige Unternehmen ist eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich, sobald der jährliche steuerpflichtige Umsatz 120.000 schwedische Kronen übersteigt. Dies ist der gesetzliche nationale Registrierungsschwellenwert nach schwedischem Mehrwertsteuerrecht. Unternehmen, die unter diesem Schwellenwert liegen, können unter bestimmten Voraussetzungen eine Befreiung von der Mehrwertsteuerregistrierung beantragen.  

Für nichtansässige (ausländische) Unternehmen, die in Schweden steuerpflichtige Lieferungen tätigen, gibt es keinen Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung. Wenn ein ausländisches Unternehmen in Schweden steuerpflichtige Tätigkeiten ausübt und dort nicht ansässig ist, ist eine Mehrwertsteuerregistrierung in der Regel ab der ersten steuerpflichtigen Lieferung erforderlich.

Für grenzüberschreitende B2C-Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen innerhalb der EU müssen Unternehmen den EU-OSS-Schwellenwert (One-Stop-Shop) von 10.000 Euro für den gesamten EU-weiten B2C-Umsatz berücksichtigen. Das Überschreiten dieses Schwellenwerts erfordert eine OSS-Registrierung (oder eine lokale schwedische Mehrwertsteuerregistrierung, falls gewünscht).  

Abgesehen von der Ausnahmeregelung für inländische Kleinunternehmen für in Schweden ansässige Unternehmen gibt es keine allgemeinen Vereinfachungsschwellenwerte. Eine Registrierung ist in der Regel verpflichtend, sobald die entsprechende steuerpflichtige Tätigkeit ausgeübt wird, unabhängig vom Umsatz, für nichtansässige Unternehmen oder bestimmte grenzüberschreitende Geschäftsmodelle. 

Ausländische Unternehmen müssen sich möglicherweise für die schwedische Mehrwertsteuer registrieren, wenn sie Tätigkeiten ausüben wie die folgenden:

• Einfuhr von Waren zum Verkauf nach Schweden (Einfuhren lösen in der Regel die Mehrwertsteuer bei der Zollabfertigung aus) 
• Direkter Verkauf von Waren oder Dienstleistungen in Schweden an schwedische Kunden
• Inländische B2B- oder B2C-Lieferungen in Schweden
• Lieferung von elektronisch erbrachten Dienstleistungen, digitalen Produkten oder Telekommunikationsdienstleistungen an schwedische Verbraucher, wenn nicht das OSS-Verfahren verwendet wird oder eine lokale Registrierung gewählt wird.
• Innergemeinschaftliche Lieferungen oder Erwerbe unter Beteiligung Schwedens
• Lagerhaltung in Schweden für den Verkauf an schwedische oder EU-Kunden (z. B. in einem Lager oder Logistikzentrum)
• Betrieb von E-Commerce-Modellen, die steuerpflichtige Waren oder digitale Dienstleistungen nach Schweden liefern. 

Eine Registrierung kann auch erforderlich sein, wenn ein Unternehmen Lieferungen ohne Steuersatz oder mit Steuerbefreiung erbringt, aber auch steuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, die den Anspruch auf die Steuerbefreiung für Kleinunternehmen ausschließen. 

Um sich in Schweden für die Mehrwertsteuer zu registrieren, müssen Antragsteller (ansässig oder nicht ansässig) in der Regel Folgendes bereitstellen:

• Ausgefüllter Antrag auf Mehrwertsteuerregistrierung, eingereicht bei derschwedischen Steuerbehörde (Skatteverket)
• Angaben zur juristischen Person: Firmenname, Rechtsform, Gründungsland, eingetragene Adresse, Geschäftsführer oder Eigentümer,
• Beschreibung der Geschäftsaktivitäten und des erwarteten steuerbaren Umsatzes in Schweden
• Einzelheiten der in Schweden zu erbringenden steuerpflichtigen Lieferungen
• Schwedische Organisationsnummer (ausgestellt im Rahmen der Registrierung)
• Kontaktdaten der für die Einhaltung der schwedischen Mehrwertsteuervorschriften verantwortlichen Person
• Vollmacht für einen schwedischen Steuerbevollmächtigten oder -vertreter, sofern ein solcher bestellt ist
• Belege für nicht ansässige Antragsteller, aus denen die Art der schwedischen Aktivitäten hervorgeht

Die Anträge werden elektronisch bei der Skatteverket eingereicht. Die Mehrwertsteuerregistrierung sollte vor Beginn der steuerpflichtigen Lieferungen abgeschlossen sein, da eine verspätete Registrierung zu Strafen oder Nachforderungen führen kann. Nach der Genehmigung vergibt die Skatteverket eine schwedische Mehrwertsteuernummer. 

• Struktur: SE + 10 Ziffern + 01 (z. B. SE123456789001) 
• Das Präfix SE wird zur Identifizierung und Überprüfung der Mehrwertsteuer verwendet, unter anderem im MIAS (Mehrwertsteuer-Informationsaustauschsystem). 

Nach der Mehrwertsteuerregistrierung in Schweden muss das Unternehmen die laufenden Mehrwertsteuerpflichten erfüllen, einschließlich:

• Einreichung regelmäßiger Mehrwertsteuererklärungen (monatlich, vierteljährlich oder jährlich, je nach Festlegung der Skatteverket) 
• Berechnung und Erhebung der schwedischen Mehrwertsteuer zu den geltenden Sätzen
• Ausstellung von mehrwertsteuerkonformen Rechnungen, die den schwedischen und EU-Mehrwertsteueranforderungen entsprechen  
• Führung von Mehrwertsteuerunterlagen und Buchhaltungsdokumenten gemäß schwedischem Recht
• Nutzung des OSS-Verfahrens, wo zutreffend, für grenzüberschreitende B2C-Lieferungen in der EU
• Zahlung der fälligen Mehrwertsteuer innerhalb der gesetzlichen Fristen der schwedischen Steuerbehörde

Die Nichteinhaltung der schwedischen Mehrwertsteueranforderungen kann zu Strafen, Zinsbelastungen und Vollstreckungsmaßnahmen durch die Skatteverket führen.