Mehrwertsteuererklärungen in Schweden

Sobald Unternehmen in Schweden für die Mehrwertsteuer (MwSt.) – lokal bekannt als Mervärdesskatt (Moms) – registriert sind, müssen sie alle steuerpflichtigen Transaktionen melden und die fällige Mehrwertsteuer an die schwedische Steuerbehörde (Skatteverket) abführen. 

Schwedische Mehrwertsteuererklärungen können monatlich, vierteljährlich oder jährlich eingereicht werden, abhängig vom Umsatz und dem Meldeprofil des Unternehmens. 

• Die monatliche Einreichung gilt in der Regel für Unternehmen mit höherem Umsatz. 
• Die vierteljährliche Einreichung steht Unternehmen mit geringerem Umsatz zur Verfügung. 
• Die jährliche Einreichung kann für sehr kleine Unternehmen unter dem Vorbehalt der Berechtigung und Genehmigung zulässig sein. 

Die Skatteverket legt die Häufigkeit der Mehrwertsteuererklärungen bei der Ausstellung der Daten zur Mehrwertsteuerregistrierung fest und kann diese im Laufe der Zeit basierend auf dem Umsatz oder der Einhaltung der Vorschriften in der Vergangenheit anpassen. 

Die Fristen für die Mehrwertsteuererklärung hängen von der zugewiesenen Einreichungshäufigkeit ab: 

• Monatliche und vierteljährliche Einreicher: Mehrwertsteuererklärungen sind in der Regel bis zum 26. Tag des Monats nach Ende des Berichtszeitraums fällig.
• Jährliche Einreicher: Mehrwertsteuererklärungen sind zu einem späteren, von der Skatteverket festgelegten Zeitpunkt fällig, in der Regel in der zweiten Hälfte des Jahres, das auf den Steuerzeitraum folgt. 
   

Fällige Mehrwertsteuerzahlungen müssen bis zum gleichen Stichtag wie die Abgabe der Mehrwertsteuererklärung erfolgen. 

Fällt eine Fristende auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sich des Fristende in der Regel auf den nächsten Werktag. 

Für die Mehrwertsteuer registrierte Unternehmen in Schweden müssen umfassende Mehrwertsteuerunterlagen führen, darunter:

• Verkaufs- und Einkaufsrechnungen 
• Import- und Exportdokumentation 
• Buchhaltungsunterlagen und Hauptbücher zur Unterstützung der Mehrwertsteuereinträge
• Elektronische Aufzeichnungen, die gemäß den schwedischen Buchführungs- und Rechnungslegungsvorschriften geführt werden 

Aufzeichnungen müssen in der Regel mindestens sieben Jahre lang aufbewahrt und auf Anfrage der Skatteverket zur Einsichtnahme zur Verfügung gestellt werden. 

Mehrwertsteuerzahlungen sind am selben Datum fällig wie das Fristende für die Einreichung der Mehrwertsteuererklärung. 

Verspätete Zahlungen können zu Folgendem führen: 
 

• Zinsgebühren 
• Zuschläge für verspätete Zahlungen 
• Verwaltungsstrafen nach schwedischem Mehrwertsteuerrecht 

Die Vorsteuer kann für Waren und Dienstleistungen, die für steuerpflichtige Geschäftstätigkeiten verwendet werden, zurückgefordert werden, einschließlich: 

• Waren, die zum Weiterverkauf erworben wurden 
• Anlagevermögen und Geschäftsausstattung 
• Professionelle Dienstleistungen und Betriebskosten 
• Einfuhrmehrwertsteuer auf Waren, die für steuerpflichtige Lieferungen verwendet werden
• Anteilige Abzüge für Ausgaben mit gemischter Nutzung, sofern zulässig

Die Vorsteuer ist für private oder nichtgeschäftliche Ausgaben nicht abzugsfähig, und für bestimmte Kosten wie Personenkraftwagen, Unterhaltungskosten und Leistungen an Arbeitnehmer gelten Einschränkungen. 

Alle schwedischen Mehrwertsteuererklärungen müssen elektronisch über das Online-Portal der schwedischen Steuerbehörde eingereicht werden. 

Mehrwertsteuerzahlungen erfolgen per Banküberweisung oder elektronische Zahlungsmethoden gemäß den Anweisungen der Skatteverket. 

Bei Nichteinhaltung der Mehrwertsteuerpflicht können Strafen anfallen, darunter: 

• Verspätungszuschläge für überfällige Mehrwertsteuererklärungen 
• Zinsen auf verspätete Mehrwertsteuerzahlungen 
• Strafen für falsche oder unvollständige Mehrwertsteuererklärungen 
• Zusätzliche Sanktionen bei wiederholter oder schwerwiegender Nichteinhaltung 

Die Skatteverket veröffentlicht Leitlinien zu den geltenden Strafbeträgen und Zinssätzen, die sich im Laufe der Zeit ändern können. 

Übersteigt die Vorsteuer die Mehrwertsteuer in einem bestimmten Berichtszeitraum, kann das daraus resultierende Mehrwertsteuerguthaben wie folgt verwendet werden:

• Vorgetragen zur Verrechnung mit zukünftigen Mehrwertsteuerschulden, oder 
• Erstattung von der schwedischen Steuerbehörde 

Erstattungen werden in der Regel bearbeitet, nachdem die Skatteverket die Mehrwertsteuererklärung geprüft hat. Die Bearbeitungszeiten können variieren und Erstattungen können sich verzögern, wenn zusätzliche Unterlagen angefordert werden oder die Erklärung für eine Prüfung ausgewählt wird.