Mehrwertsteuererklärungen im Vereinigten Königreich

Sobald Unternehmen im Vereinigten Königreich für die Mehrwertsteuer (MwSt.) registriert sind, müssen sie alle steuerpflichtigen Transaktionen deklarieren und die fällige Mehrwertsteuer an HM Revenue & Customs (HMRC) abführen.

Mehrwertsteuererklärungen im Vereinigten Königreich werden in der Regel vierteljährlich eingereicht. Jedoch gilt:

• Einige Unternehmen können die Genehmigung erhalten, monatliche Erklärungen einzureichen, oft wenn regelmäßige Mehrwertsteuererstattungen erwartet werden
• Die jährliche Einreichung ist im Rahmen der jährlichen Abrechnungsregelung (Annual Accounting Scheme) möglich, vorbehaltlich der Berechtigung und der Genehmigung durch HMRC.
• Die Häufigkeit der Einreichung wird bei der Registrierung oder bei Genehmigung einer Sonderregelung festgelegt

HMRC teilt dem Unternehmen die Häufigkeit seiner Mehrwertsteuererklärung bei der Bestätigung der Mehrwertsteuerregistrierung oder der Genehmigung der Regelung mit. 

Mehrwertsteuererklärungen müssen in der Regel einen Monat und sieben Tage nach Ende des Meldezeitraums eingereicht werden.

Zahlungen der fälligen Mehrwertsteuer müssen ebenfalls bis zu dieser Frist erfolgen.

Mehrwertsteuererklärungen im Vereinigten Königreich werden über das Online-Mehrwertsteuererklärungssystem von HMRC eingereicht, das die Meldepflichten von Making Tax Digital (MTD) unterstützt. 

Für die Mehrwertsteuer registrierte Unternehmen müssen entsprechende Mehrwertsteuerunterlagen führen, darunter:

• Verkaufs- und Einkaufsrechnungen
• Import- und Exportdokumentation
• Buchhaltungsunterlagen und Hauptbücher zur Unterstützung der Mehrwertsteuerberechnungen
• Digitale Aufzeichnungen, die den Anforderungen von Making Tax Digital (MTD) entsprechen

Mehrwertsteuerunterlagen müssen in der Regel mindestens sechs Jahre lang aufbewahrt und HMRC auf Anfrage zur Verfügung gestellt werden.

Mehrwertsteuerzahlungen sind am selben Datum fällig wie die Frist für die Einreichung der Mehrwertsteuererklärung (typischerweise einen Monat und sieben Tage nach Ende des Berichtszeitraums).

Verspätete Zahlungen können gemäß der Mehrwertsteuer-Strafregelung im Vereinigten Königreich zu Zinsbelastungen und Strafen führen.

Die Vorsteuer kann grundsätzlich für Waren und Dienstleistungen, die für steuerpflichtige Geschäftstätigkeiten verwendet werden, zurückgefordert werden, einschließlich:

• Waren, die zum Weiterverkauf erworben wurden
• Anlagevermögen und Geschäftsausstattung
• Professionelle Dienstleistungen und Versorgungsleistungen
• Einfuhrmehrwertsteuer auf Waren, die für geschäftliche Zwecke verwendet werden
• Teilweise Rückerstattung für gemischt genutzte Ausgaben (wie Reise- oder Telekommunikationskosten), vorbehaltlich der Aufteilungsregeln

Die Vorsteuer kann nicht für private, nicht geschäftliche oder ausdrücklich gesperrte Posten (wie die meisten Kosten für Geschäftsessen) zurückgefordert werden.

Ausländische Unternehmen können die Mehrwertsteuer im Vereinigten Königreich zurückfordern durch:

• Ihre britische Mehrwertsteuererklärung(falls im Vereinigten Königreich registriert) oder
• Das britische Mehrwertsteuer-Rückerstattungssystem für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen, vorbehaltlich der Eignungs- und Dokumentationsanforderungen

Alle Mehrwertsteuererklärungen im Vereinigten Königreich müssen elektronisch über die Systeme von HMRC mithilfe einer mit Making Tax Digital kompatiblen Software eingereicht werden.

Mehrwertsteuerzahlungen erfolgen elektronisch, typischerweise durch:

• Lastschrift
• Banküberweisung
• Andere von HMRC genehmigte elektronische Zahlungsmethoden

Bei Nichteinhaltung der Mehrwertsteuerpflicht können Strafen anfallen, darunter:

• Strafen für die verspätete Abgabe von Mehrwertsteuererklärungen im Rahmen des punktebasierten Strafsystems
• Zinsen auf verspätete Mehrwertsteuerzahlungen
• Zusätzliche Strafen für Ungenauigkeiten, Fehler oder vorsätzliche Falschangaben

HMRC veröffentlicht Leitlinien zu anwendbaren Strafschwellen, Zinssätzen und Compliance-Standards, die sich im Laufe der Zeit ändern können.

Übersteigt die Vorsteuer die Mehrwertsteuer in einem bestimmten Zeitraum, kann das daraus resultierende Mehrwertsteuerguthaben wie folgt verwendet werden:

• Vorgetragen zur Verrechnung mit zukünftigen Mehrwertsteuerschulden, oder
• Direkt von HMRC an das Unternehmen zurückerstattet

Rückerstattungen werden in der Regel bearbeitet, nachdem HMRC die Mehrwertsteuererklärung geprüft hat. Verzögerungen können auftreten, wenn HMRC weitere Informationen anfordert oder eine Compliance-Prüfung einleitet.