Mehrwertsteuer für elektronische Dienstleistungen, Bücher, Videos, Apps, Software von Nicht-EU-Unternehmen

Für Unternehmen außerhalb der Europäischen Union, die digitale Dienstleistungen (Software, Server-Einrichtungen, Online-Filme, Musik, Bücher, Apps für Telefone usw.) für Verbraucher in der Europäischen Union anbieten, gelten besondere Regeln für die Berechnung und Meldung der Mehrwertsteuer. Dies wird als Mehrwertsteuer auf elektronische Dienstleistungen (VoES) bezeichnet.

Hier können Sie sich über die Änderungen des Jahres 2015 für EU-Anbieter von elektronischen B2C-Dienstleistungen, Rundfunk- und Telekommunikationsdiensten informieren.

Nachfolgend finden Sie eine Erläuterung der potenziellen Mehrwertsteuerpflichten und einige Ideen zur Reduzierung und Verwaltung dieser Belastung.

Alle digital erbrachten Dienstleistungen gelten innerhalb der EU als elektronische Dienstleistungen. Diese Aktualisierungen umfassen:

• Server für Websites und Datenspeicherung (wenn die Server innerhalb der EU sind, gelten besondere Regeln)
• Abonnements für Internetspiele, Zeitungen oder andere Publikationen etc.
• Kostenpflichtige Downloads von Büchern, Musik oder Videos
• Kostenpflichtige Telefon- oder Tablet-Apps (Anwendungen), Klingeltöne usw.

Nicht-EU-Unternehmen, die die oben genannten digitalisierten Dienstleistungen für lokale Verbraucher erbringen, müssen die EU-Mehrwertsteuer-Compliance-Regelung einhalten. Dies bedeutete, dass sie ihr Unternehmen bei den Steuerbehörden jedes Landes, in dem sie verkauften, registrieren und dann regelmäßig Mehrwertsteuererklärungen abgeben und Zahlungen leisten mussten.

Dies wurde jedoch 2003 alles vereinfacht. Nicht-EU-Unternehmen können sich jetzt bei nur einer der Steuerbehörden der 27 Mitgliedstaaten registrieren und alle Erklärungen und Zahlungen bei dieser Steuerbehörde einreichen. Dies umfasst die Länderstandorte jedes Kunden (mit dem entsprechenden nationalen Mehrwertsteuersatz), die die Steuerbehörde dann zur Zuweisung und Aufteilung der Mehrwertsteuerzahlung auf die anderen zuständigen Steuerbehörden verwenden wird.

Ähnliches ist für EU-Unternehmen für 2015 in Planung.

Viele größere Nicht-EU-Unternehmen haben sich stattdessen dafür entschieden, lokale Unternehmen in einem der EU-Länder zu gründen und über dieses Unternehmen bzw. diese Niederlassung Verträge mit EU-Verbrauchern abzuschließen.

Dies bietet besondere Mehrwertsteuervorteile, da (nur bis 2015) die Niederlassung nur den Mehrwertsteuersatz des Landes anwenden würde, in dem sie ansässig ist. Basierend darauf haben viele Unternehmen (z. B. Amazon) beschlossen, ihre europäischen Niederlassungen in Luxemburg anzusiedeln, da dort der niedrigste Mehrwertsteuersatz der EU von 15 % (3 % auf digitale Bücher) gilt.

Immer häufiger greifen Nicht-EU-Unternehmen auf Agenturvereinbarungen mit lokalen Vertriebshändlern zurück, um die Belastung durch die Erhebung und Einhaltung der Mehrwertsteuer zu vermeiden. Dies ist vollkommen rechtmäßig und verlagert die Last der Steuereinhaltung auf den Händler.

Obwohl Norwegen und die Schweiz nicht zur EU gehören, betreiben sie ähnliche Mehrwertsteuersysteme. Beide Länder verlangen nun von nicht ansässigen, ausländischen Unternehmen, ihre lokalen Mehrwertsteuersätze zu berechnen. Diese Unternehmen müssen sich bei den örtlichen Behörden für die Mehrwertsteuer registrieren und Erklärungen abgeben sowie Zahlungen leisten, ähnlich wie ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen.