Was ist die Definition von elektronischen Dienstleistungen – EU-Mehrwertsteuer B2C 2015

Die am 1. Januar 2015 in Kraft getretenen Änderungen der EU-Regelungen zum Ort der Leistungserbringung für elektronische Dienste, Rundfunk- und Telekommunikationsdienste erfordern, dass EU-Anbieter dieser grenzüberschreitenden Dienstleistungen den Mehrwertsteuersatz des Wohnsitzlandes ihres Kunden anwenden. Zuvor verwendete der Anbieter den Mehrwertsteuersatz seines Wohnsitzlandes.

Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie wurde durch eine Durchführungsverordnung geändert, die die Standarddefinition von E-Dienstleistungen enthält. Diese kennzeichnet E-Dienstleistungen anhand der folgenden Kriterien für eine kostenpflichtige Lieferung/ein Abonnement:

• Eine Dienstleistung – im Gegensatz zu physischen Gütern
• Informationstechnologiebasiert
• Elektronisch bereitgestellt – über das Internet, Kupfer- oder Glasfaserkabel und Satellit
• Die Lieferung ist voll automatisiert – nur minimale menschliche Eingriffe

Die Durchführungsverordnung enthält detaillierte Beispiele und Leitlinien dazu, welche Arten von kostenpflichtigen Dienstleistungen als elektronische Dienstleistungen gelten, und unterteilt diese in fünf Kategorien:

1. Bereitstellung von Video, Musik, Spielen, Lotterien und anderen Glücksspielen

• Downloads von Filmen oder Sendungen auf PCs, Laptops und Smartphones
• Online-Spiele oder Downloads von Spielen, einschließlich Remote-Spielern
• Bereitstellung von Musik, Filmen, Wetten, Rundfunk
• Jingles, Klingeltöne und Musik

2. Website-Dienstleistungen

• Self-Service-Website-Dienstleistungen
• Automatisierte Wartung und Support von Websites
• Hosting von Websites
• Internetanbieter
• Online-Data-Warehousing- und Speicherdienstleistungen
• Blocker von Bannerwerbung

3. Softwaredienstleistungen

• Software-Dienste, die über das Internet bereitgestellt werden (Software as a Service „SaaS“) durch Downloads über Cloud-basierte Distribution
• Downloads von Drucker- und anderen Peripherietreibern
• Firewalls und andere Filter für Computer
• Downloads von Antivirensoftware
• Buchhaltungs- und Antiviren-Pakete

4. Bereitstellung von Fernunterricht

• Automatisiertes Fernlernen und -unterrichten
• Automatisierte Lernprogramme über das Internet
• Von Schulungsteilnehmern online ausgefüllte Arbeitsbücher

5. Bereitstellung von Texten, Bildern und Datenbanken

• Downloads von Designs – Komponenten, Strickmuster etc.
• E-Books (z. B. Amazon Kindle)
• Online-Bannerwerbung
• Abonnements für Online-Blogs, -Journale oder -Zeitungen
• Mitgliedsbeiträge für Online-Clubs, -Zeitschriften oder Dating-Websites
• Online-Marktplätze für Waren und Dienstleistungen – Angebote
• Bilder, Bildschirmschoner und Fotos für Handy oder PC zum Herunterladen
• Downloads von Berichten, Finanzanalysen oder Marktdaten und Leitfäden
• Datenmanipulation und -berechnungen über das Internet oder andere elektronische Netzwerke

Die Europäische Kommission hat auch einige Leitlinien dazu bereitgestellt, was keine E-Dienstleistung ist. Entscheidend ist, dass die Nutzung von E-Mails zur Erbringung der Dienstleistung diese nicht automatisch als elektronisch qualifiziert.

Die Durchführungsverordnung nennt die folgenden entgeltlichen Dienstleistungen, die für das neue Mehrwertsteuersystem nicht als elektronische Dienstleistungen gelten:

• Dienstleistungen für in der EU mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen
• Telekommunikations- und Rundfunkdienstleistungen
• Physische Güter, deren Bestellung über das Internet oder per E-Mail erfolgt, z. B. DVDs, CD-ROMs, CDs, Speicherkarten usw. für Informationen, Spiele oder Bücher
• Professionelle Beratung per E-Mail oder InternetGestaltung von Covern oder Inhalten für E-Books, Broschüren und andere Literatur
• Live-Unterricht über das Internet
• Offline-DatendiensteTickets, die über das Internet für Live-Veranstaltungen, Theater, Restaurants usw. gekauft wurden