Registro a efectos del IVA en Alemania

Las empresas domésticas en Alemania deben registrarse a efectos del IVA si superan el umbral de 25 000 € anuales.

El umbral a partir del cual las empresas de la UE que vendan bienes o servicios por internet a clientes en Alemania deben registrarse a efectos del IVA es de 100 000 € anuales.

En el caso de empresas extranjeras (no nacionales o no residentes) que operan en Alemania y están registradas a efectos del IVA en su país de origen, no existe un umbral que obligue a registrarse a efectos del IVA alemán. Otras situaciones comerciales que suelen exigir que una empresa extranjera se dé de alta a efectos del IVA en Alemania son:

• Importación de productos a Alemania desde otro país, ya sea de dentro o fuera de la UE
• Transporte de mercancías entre Alemania y otro estado miembro de la UE (suministros intracomunitarios), ya sea como ventas (envíos) o compras (llegadas)
• Mantenimiento de mercancías como existencias en consignación
• Realización de exposiciones, eventos o sesiones de formación en directo en Alemania
• Si una empresa no es un operador sujeto al IVA, pero recibe servicios en Alemania bajo la regla de inversión del sujeto pasivo
• El autosuministro de bienes

Las autoridades fiscales alemanas suelen solicitar extractos de los estatutos de la empresa. Puede que formulen preguntas adicionales si la empresa tiene un historial comercial limitado o comercializa productos susceptibles de ocasionar fraude en el IVA. Estos son otros documentos que se solicitan:

• Certificado de IVA del país de origen de la empresa
• Certificado del Registro Mercantil
• Certificado de la empresa en el que se confirmen los actuales consejeros de la empresa
• Un extracto del Registro Mercantil nacional de la empresa
• Prueba de la actividad empresarial prevista en forma de contratos o facturas

Es posible que algunos de los documentos solicitados deban ser traducidos al alemán por un traductor jurado. Una vez presentados los documentos solicitados y aprobada la solicitud de registro, pueden pasar un máximo de 11 semanas hasta que la empresa reciba su número de identificación de IVA alemán.

Las solicitudes de un número de identificación de IVA alemán deben enviarse a la oficina tributaria alemana correspondiente. La ubicación de la oficina tributaria depende del lugar de la UE en el que se encuentre la empresa solicitante.

Las empresas no pertenecientes a la UE que deseen registrarse deben solicitarlo en la oficina tributaria de Berlín.

Hay un pequeño grupo de entidades que no necesitan un número de identificación de IVA en Alemania. Son las siguientes:

• Freelancers y trabajadores autónomos que prestan y obtienen servicios únicamente en Alemania
• Freelancers y trabajadores autónomos que realizan operaciones transfronterizas únicamente con particulares
• Propietarios de pequeñas empresas que utilizan la exención para pequeñas empresas

La Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania (BZSt) es la autoridad fiscal encargada de asignar a las empresas los tres tipos de identificadores fiscales que existen en Alemania: el número de identificación fiscal, el número de contribuyente y el número de identificación de IVA.

Cada ciudadano alemán recibe un número de identificación fiscal de 11 dígitos al nacer, lo que ayuda a garantizar que las declaraciones de impuestos se asignen a los contribuyentes correctos. A un ciudadano alemán se le asigna un número de identificación fiscal la primera vez que presenta una declaración de impuestos o registra una empresa, para facilitar sus gestiones con la oficina tributaria correspondiente (es posible que las personas físicas tengan varios números de identificación fiscal, dependiendo de la naturaleza y la ubicación de su negocio).

El número de identificación de IVA se abrevia a veces como «NIF/IVA» o «N.º de NIF/IVA». Solo las empresas —tanto nacionales como extranjeras— pueden obtener un número de identificación de IVA. Debe figurar en las facturas, incluidas las de entregas intracomunitarias.

El formato general de un número de identificación de IVA alemán es el prefijo del código de país alemán seguido de nueve dígitos: DE 123456789.

La Agencia Tributaria alemana distingue entre dos tipos de números de IVA: uno para la presentación de declaraciones de IVA y la correspondencia general; y otro para la identificación de las empresas que realizan operaciones transfronterizas dentro de la UE (entregas intracomunitarias).