Declaraciones de IVA en Alemania

Las empresas nacionales y extranjeras que realicen entregas de bienes o presten servicios sujetos a IVA en Alemania deben darse de alta en este impuesto y declarar las operaciones sujetas al IVA mediante declaraciones periódicas.

Una declaración de IVA en Alemania debe incluir:

• IVA repercutido (cobrado en ventas)
• IVA soportado (pagado en compras)
• IVA neto a pagar o a devolver (diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado)
• Si procede, un resumen de las adquisiciones y entregas intracomunitarias

Las declaraciones deben presentarse electrónicamente a través del portal en línea de la autoridad fiscal alemana.

Todas las empresas que operan en Alemania deben presentar una declaración anual. Además, las empresas cuya cuota de IVA oscile entre 1000 y 7500 euros deben presentar sus declaraciones trimestralmente. Las empresas cuya cuota anual de IVA supere los 7500 euros deben presentar declaraciones del IVA mensualmente.

Las empresas de nueva creación deben presentar las declaraciones de IVA mensualmente durante dos años.

Las empresas pueden deducir el IVA de los bienes y servicios utilizados con fines comerciales, siempre que estén correctamente facturados y no estén explícitamente excluidos por la legislación alemana del IVA (como los regalos). Entre los gastos deducibles más comunes en Alemania se incluyen:

• Alquiler de oficina, suministros, equipos y mobiliario
• Servicios profesionales como contabilidad y consultoría
• Gastos de marketing y publicidad
• Gastos de viaje por motivos de trabajo, como vuelos y trenes
• Servicios de internet

Las declaraciones de IVA mensuales y trimestrales deben presentarse antes del día 10 del mes siguiente al final del periodo. Por ejemplo, la declaración del IVA de enero se ha de presentar antes del 10 de febrero.

La declaración anual del IVA alemán, que resume todas las transacciones realizadas a lo largo del año, debe presentarse antes del 31 de mayo del año siguiente.

El IVA alemán que se deba abonar deberá pagarse al mismo tiempo.

A continuación, se ofrecen más información sobre la frecuencia y los plazos de presentación:

La sanción por presentar la declaración del IVA fuera de plazo en Alemania es un recargo del 10 % del IVA adeudado, hasta un máximo de 25 000€. Un pago atrasado puede generar intereses del 1 % mensual sobre el IVA impagado. Existe un plazo de prescripción de cuatro años para el IVA alemán, excepto en caso de fraude, en cuyo caso se amplía a 10 años. Las declaraciones falsas pueden dar lugar a auditorías o a acciones penales.

Si el IVA soportado supera al IVA repercutido (es decir, si el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido), se genera un crédito fiscal por el IVA en Alemania. En teoría, esta diferencia se debe devolver a la empresa registrada a efectos del IVA.

En la declaración del IVA de Alemania hay una casilla que hay que marcar para solicitar la devolución, que debería recibirse en un plazo de tres meses. Sin embargo, esto podría dar lugar a una inspección del IVA por parte de las autoridades fiscales. De lo contrario, el crédito se transfiere a la siguiente declaración.