Tipos de IVA y cumplimiento de la normativa sobre el IVA en Grecia

Como Estado miembro de la Unión Europea (UE), Grecia sigue en gran medida las normas del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la UE, pero tiene libertad para fijar su propio tipo de IVA estándar siempre que esté por encima del mínimo de la UE del 15 %. Las empresas registradas a efectos del IVA en Grecia deben aplicar el tipo de IVA correcto a los operaciones y remitir el impuesto recaudado a través de declaraciones periódicas de IVA.

El tipo de IVA estándar en Grecia es del 24 %. Existe un tipo reducido del 13 % y un tipo superreducido del 6 %, aplicados a bienes y servicios específicos como alimentos, bebidas no alcohólicas, periódicos, libros, entradas de teatro y determinados suministros médicos.

Grecia aplica los siguientes tipos de IVA:

Ciertas organizaciones —como las entidades sin ánimo de lucro, las instituciones educativas y los organismos públicos— pueden optar a la exención del IVA.

En Grecia, es obligatorio disponer de un número de IVA válido para cualquier empresa (residente o no residente) que realice actividades sujetas a impuestos. No existe un umbral nacional: en cuanto realices cualquier entrega sujeta a IVA, importes bienes, tengas existencias, prestes determinados servicios o participes de cualquier otra forma en operaciones sujetas a impuestos en Grecia, deberás registrarse a efectos del IVA. Las empresas no residentes o de fuera de la UE que se registren a efectos del IVA deben designar un representante fiscal, que será responsable solidario de las obligaciones en materia de IVA de la empresa extranjera.

Las empresas extranjeras pueden registrarse sin tener un establecimiento físico permanente en Grecia. Sin embargo, el registro debe realizarse antes de comenzar a realizar operaciones sujetas a impuestos en Grecia si la empresa cumple con algún requisito de registro (importaciones, tenencia de bienes en Grecia, venta a distancia por encima del umbral de la UE, etc.).

La venta a distancia/transfronteriza de bienes B2C o servicios digitales sigue las normas de la UE: existe un umbral de 10 000 € en toda la UE. Si las ventas a distancia o los servicios digitales de una empresa superan ese umbral, es necesario registrarse a efectos del IVA (o utilizar el régimen de ventanilla única (OSS) de la UE).

Para obtener más información sobre el registro a efectos del IVA en Grecia, visita nuestra página de registro a efectos del IVA en Grecia.

Las empresas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones periódicas de IVA en Grecia. La presentación mensual o trimestral depende del tipo de contabilidad (contabilidad por partida doble o por partida simple), de si la empresa es de nueva creación y de si es extranjera o utiliza un representante fiscal.

Las nuevas empresas deben presentar las declaraciones de IVA mensualmente desde el principio, independientemente del tipo de contabilidad que posean. Las empresas registradas entre el 1 de enero de 2024 y el 21 de marzo de 2025 comenzaron la transición a declaraciones mensuales en julio de 2025. Las empresas existentes podrán optar por las declaraciones mensuales a partir de octubre de 2025 y, tras dos años de cumplimiento, podrán volver a las trimestrales bajo ciertas condiciones.

El plazo para presentar las declaraciones de IVA mensuales y trimestrales es el último día hábil del mes siguiente al final del periodo de declaración. Los pagos del IVA deben realizarse al mismo tiempo que la declaración.

Las declaraciones deben presentarse electrónicamente a través del portal de la autoridad fiscal griega (GSIS/AADE) utilizando los formularios prescritos (formulario F2 para las declaraciones de IVA). Aunque no haya transacciones sujetas a impuestos, se debe presentar una declaración sin actividad.

Si la declaración de IVA da lugar a un saldo acreedor (cuando el IVA soportado es superior al IVA repercutido), el exceso de IVA puede arrastrarse al siguiente período o solicitarse un reembolso a través del formulario de declaración.

Para obtener más información sobre las declaraciones de IVA en Grecia, visita nuestra página sobre declaraciones del IVA en Grecia.

Declaraciones de entregas intracomunitarias (ESL): obligatorias para declarar las ventas intracomunitarias de bienes y servicios a empresas registradas a efectos del IVA. Estas listas deben presentarse electrónicamente, normalmente con una periodicidad mensual o trimestral, en función del volumen.

Declaraciones de compras intracomunitarias: al igual que las declaraciones de entregas intracomunitarias, informan sobre las adquisiciones intracomunitarias de proveedores registrados a efectos del IVA. Se presentan con la misma frecuencia que las declaraciones de entregas intracomunitarias, en función de la actividad empresarial y los umbrales.

Grecia exige declaraciones Intrastat para hacer un seguimiento del movimiento físico de mercancías entre Grecia y otros países de la UE.

• Cuando sea necesario: las empresas (residentes o no residentes registradas a efectos del IVA) deben presentar la declaración Intrastat si superan los siguientes umbrales anuales: 150 000 € en las entradas y 90 000 € en las salidas.

• Frecuencia: la presentación suele ser trimestral, excepto para las empresas que utilizan la contabilidad por partida doble, que la presentan mensualmente.

• Fecha límite: las declaraciones deben presentarse antes del día 15 del mes siguiente al periodo de referencia.

• Contenido: incluye los códigos de las mercancías, los valores, las cantidades, el modo de transporte y los países de origen/destino.

Existencias bajo pedido: mercancías enviadas de un proveedor al almacén de un cliente en Grecia sin que se produzca una entrega de IVA ni se requiera el registro a efectos del IVA en Grecia, siempre que se cumplan las condiciones específicas de simplificación de la UE (como que el proveedor no tenga presencia en Grecia y mantenga un registro de existencias).

Existencias en consignación: mercancías almacenadas en Grecia bajo el control del proveedor, potencialmente para múltiples compradores, lo que suele implicar el registro a efectos del IVA y la declaración Intrastat.

Las facturas en Grecia deben incluir lo siguiente:

• Fecha de la factura y número secuencial único
• Nombres, direcciones y números de IVA del proveedor y del cliente
• Descripción, precio por unidad y cantidad de bienes o servicios
• Fecha de suministro si es diferente de la fecha de emisión
• Valor neto, tipo de IVA, importe de IVA
• Cualquier descuento o rebaja
• Importe bruto total
• Cualquier referencia aplicable (p. ej., inversión del sujeto pasivo, entrega intracomunitaria)

Las facturas pueden emitirse en cualquier idioma, pero es posible que se requiera una traducción si la autoridad fiscal lo solicita.

Grecia aplica el IVA a los servicios suministrados electrónicamente según las normas de la UE:

• Servicios digitales de empresa a consumidor (B2C): el IVA se aplica al 24 % y debe abonarse mediante el registro en Grecia o a través de la ventanilla única (OSS). No se aplica ningún umbral; la primera entrega digital B2C activa el registro a efectos del IVA, a menos que se utilice la ventanilla única (OSS).
• Servicios digitales de empresa a empresa (B2B): el IVA suele estar sujeto a inversión del sujeto pasivo, lo que significa que la empresa griega cliente es la responsable del IVA.