Tipos de IVA y cumplimiento de la normativa sobre este impuesto en Luxemburgo

Como Estado miembro de la UE, Luxemburgo sigue las normas de la UE en materia de cumplimiento de la normativa del impuesto sobre el valor añadido (IVA). El IVA en Luxemburgo lo administra la Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA (AED).

En Luxemburgo se aplica un tipo de IVA estándar, junto con tipos reducidos, superreducidos y cero para bienes y servicios específicos.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Luxemburgo deben aplicar el tipo de IVA correcto a las entregas sujetas a impuestos y remitir el impuesto a la AED mediante la presentación de declaraciones periódicas de IVA.

Algunos productos y servicios están exentos de IVA en Luxemburgo. Suelen ser:

• Determinados servicios financieros y de seguros
• Servicios sanitarios y médicos
• Educación y formación profesional
• Ciertas actividades culturales y sin ánimo de lucro
• Alquiler residencial de bienes inmuebles

Las entregas exentas no generan IVA repercutido y, por lo general, no permiten la recuperación del IVA soportado relacionado con dichas actividades.

Las empresas que realicen actividades sujetas a impuestos en Luxemburgo deben disponer de un número de IVA.

Las empresas establecidas en Luxemburgo deben registrarse a efectos del IVA una vez que su volumen de negocios anual sujeto a impuestos supere los 35 000 euros. Por debajo de este umbral, las empresas pueden beneficiarse del régimen de exención para pequeñas empresas, a menos que opten por registrarse voluntariamente.

Las empresas no establecidas (extranjeras) que realicen entregas sujetas a IVA en Luxemburgo deben, por lo general, registrarse a efectos de IVA desde la primera entrega sujeta a impuestos, a menos que se aplique plenamente el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. No existe un umbral de facturación para los no residentes.

Para las entregas transfronterizas B2C de bienes y servicios dentro de la UE, se aplica el umbral de 10 000 € del régimen de ventanilla única (OSS) de la UE. Una vez superado, deberá aplicarse el IVA luxemburgués, o el proveedor podrá optar por utilizar el régimen OSS.

Obtén más información sobre el proceso de registro a efectis dek IVA en Luxemburgo.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Luxemburgo deben presentar declaraciones periódicas de IVA. La frecuencia de presentación depende del volumen de facturación:

• Mensual: normalmente se aplica cuando la facturación anual supera los 620 000  euros.
• Trimestral: normalmente se aplica cuando la facturación anual oscila entre 112 000 y 620 000 euros.
• Anual: puede aplicarse cuando la facturación anual no supera los 112 000 euros.

Las declaraciones incluyen el IVA repercutido en las ventas y el IVA soportado recuperable en las compras.

Además de las declaraciones de IVA, las empresas también pueden tener que presentar:

• Declaraciones de entregas intracomunitarias
• Declaraciones Intrastat (para movimientos de mercancías intracomunitarios que superen los umbrales)

Todas las declaraciones se presentan electrónicamente a través de la plataforma eTVA de la AED.

Obtén más información sobre las declaraciones de IVA en Luxemburgo.

Las empresas extranjeras que almacenen mercancías en Luxemburgo deben considerar la posibilidad de registrarse a efectos del IVA si dichas mercancías se destinan a la venta.

Mantener inventario en Luxemburgo para su reventa normalmente conlleva obligaciones de registro de IVA. Las importaciones externas a la UE también pueden obligar a registrarse a efectos del IVA, especialmente cuando la empresa extranjera actúa como importador registrado.

Luxemburgo aplica las normas de simplificación de existencias bajo pedido de la UE en línea con la Directiva del IVA de la UE.

El IVA suele abonarse en el momento de la importación de bienes en Luxemburgo.

• El IVA de las importaciones debe abonarse en el momento del despacho de aduana.
• Las empresas registradas a efectos del IVA pueden recuperar el IVA de las importaciones como IVA soportado si los bienes se utilizan para actividades sujetas a impuestos.
• Luxemburgo permite aplazar la contabilización del IVA de las importaciones en determinadas circunstancias, siempre que se cumplan las condiciones de autorización y cumplimiento normativo.

Las empresas extranjeras que presten servicios digitales (servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y servicios prestados por vía electrónica) a consumidores luxemburgueses deberán aplicar el IVA de Luxemburgo una vez superado el umbral de 10 000 € de B2C en toda la UE, a menos que opten por utilizar el régimen OSS.

Se suele aplicar el tipo estándar del 17 %. Las empresas deben darse de alta en el IVA luxemburgués o utilizar el sistema OSS, dependiendo de su modelo de suministro transfronterizo.

Las empresas establecidas en Luxemburgo pueden reclamar el IVA luxemburgués a través del procedimiento de devolución del IVA de la UE mediante su autoridad fiscal de origen, normalmente antes del 30 de septiembre del año siguiente.

Las empresas que no pertenezcan a la UE pueden solicitar la devolución del IVA luxemburgués conforme al procedimiento de reembolso de la 13.ª Directiva, sujeto a requisitos de reciprocidad y documentación.

Algunas empresas extranjeras que realicen únicamente entregas con inversión del sujeto pasivo podrían no tener que registrarse localmente y, en su lugar, podrían acogerse a mecanismos de recuperación simplificados.

Luxemburgo aplica el tipo cero a las exportaciones de bienes y a determinados servicios suministrados fuera de la UE que cumplan los requisitos. El tipo cero permite que el IVA se grave al 0 % mientras se mantiene el derecho a recuperar el IVA soportado relacionado, siempre que se cumplan los requisitos documentales.

Luxemburgo no aplica un régimen especial de autorización de IVA a la exportación comparable al sistema de la Sección 56 de Irlanda.

Las declaraciones Intrastat controlan el comercio de bienes dentro de la UE. Las empresas luxemburguesas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones Intrastat si se superan los umbrales anuales establecidos por las autoridades estadísticas de Luxemburgo.

• Las declaraciones suelen ser mensuales una vez se superan los umbrales.
• Las declaraciones incluyen códigos de mercancías, valores, cantidades y detalles del Estado miembro asociado.
• Las presentaciones se llevan a cabo por vía telemática a través de los sistemas de información estadística designados.

Luxemburgo exige declaraciones de entregas intracomunitarias para las entregas de bienes y determinados servicios a clientes registrados a efectos del IVA en otros Estados miembros de la UE.

Los datos suelen incluir:

• Números de identificación fiscal (IVA) del cliente
• Valor total de los bienes o servicios suministrados
• Tipo de transacción

Las declaraciones de entregas intracomunitarias (ESL) deben presentarse electrónicamente ante la AED, normalmente de forma mensual o trimestral, según el perfil de declaración de impuestos de la empresa.

Las empresas deben emitir facturas que cumplan con la normativa del IVA y que incluyan:

• Datos del proveedor y del cliente
• Número(s) de IVA
• Descripción de los bienes y/o servicios
• Tipo(s) impositivo(s) de IVA e importe del IVA

En la actualidad, Luxemburgo no cuenta con un sistema de liquidación de facturas en tiempo real ni de presentación de declaraciones SAF-T a efectos del IVA.

Reglas sobre el devengo:

• Bienes: el IVA suele devengarse cuando se entregan los bienes o se emite la factura, lo que ocurra primero.
• Servicios: el IVA suele devengarse cuando se presta el servicio o cuando se recibe el pago, según las circunstancias.
• Importaciones: el IVA se devenga en el despacho de aduanas (a menos que se aplique la contabilidad diferida).

Por lo general, los registros del IVA deben conservarse durante 10 años. Por lo general, los contribuyentes que presentan declaraciones periódicas deben presentar sus declaraciones del IVA y efectuar los pagos correspondientes a más tardar el día 15 del mes siguiente al periodo de referencia.