Tipos de IVA y cumplimiento de la normativa sobre el IVA en Noruega

Aunque Noruega no forma parte de la Unión Europea, opera un sistema de impuesto sobre el valor añadido (IVA) que está ampliamente alineado con los principios del IVA de la UE a través del marco del EEE. El IVA noruego, conocido localmente como Merverdiavgift (MVA), lo administra la Administración Tributaria Noruega (Skatteetaten).

El tipo de IVA estándar en Noruega es del 25 %. Se aplican tarifas reducidas y tarifa cero a bienes y servicios específicos.

Se requiere un número de IVA para las empresas que realizan actividades sujetas a impuestos en Noruega.

• Las empresas nacionales deben registrarse a efectos del IVA cuando su volumen de negocios imponible supere las 50 000 NOK en un período de 12 meses.
• Las empresas no residentes (extranjeras) que realicen entregas sujetas a IVA en Noruega generalmente deben registrarse a efectos de IVA desde la primera entrega sujeta a impuestos; no existe un umbral de facturación especial para no residentes.
• Para determinados servicios digitales transfronterizos y bienes de bajo valor suministrados a consumidores noruegos, los proveedores extranjeros pueden tener que registrarse en el régimen del IVA sobre el comercio electrónico (VOEC, por sus siglas en inglés) en lugar de en el registro estándar del IVA.

Obtenga más información sobre el registro del IVA en Noruega.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Noruega deben presentar declaraciones periódicas del IVA.

• La frecuencia de presentación estándar es bimensual.
• Algunas empresas, incluidas aquellas con mayor volumen de negocio o perfiles de cumplimiento específicos, pueden estar obligadas a presentar declaraciones mensuales.

Las declaraciones incluyen:
 

• IVA repercutido en ventas
• IVA soportado recuperable en compras

Todas las declaraciones de IVA se presentan electrónicamente a través del portal en línea de la Administración Tributaria noruega (Altinn).

Obtenga más información sobre las declaraciones de IVA en Noruega.

Las empresas extranjeras que almacenen mercancías en Noruega deben considerar la posibilidad de registrarse a efectos del IVA si dichas mercancías se destinan a la venta.

• Mantener inventario en Noruega para su venta o distribución suele activar el registro del IVA noruego.
• No existe un régimen simplificado general de existencias en consigna o existencias de reserva comparable a los sistemas de la UE.
• La importación de bienes a Noruega suele conllevar obligaciones de IVA, independientemente de los acuerdos de almacenamiento.

El IVA suele abonarse en la importación de bienes a Noruega.

• El IVA de importación suele abonarse en el despacho de aduanas.
• Las empresas registradas a efectos del IVA pueden recuperar el IVA de importación como IVA soportado si los bienes se utilizan en actividades sujetas a impuestos.
• Noruega no aplica un régimen de contabilidad de IVA a la importación aplazado similar al de algunos Estados miembros de la UE.

Noruega aplica el IVA a los servicios digitales y suministrados electrónicamente, incluidos los prestados por proveedores extranjeros.

• Los servicios digitales incluyen servicios de streaming, SaaS, aplicaciones, plataformas online y otros contenidos entregados electrónicamente.
• Los proveedores extranjeros de servicios digitales a consumidores noruegos deben registrarse generalmente en el régimen VOEC o en el registro estándar del IVA, según la naturaleza del suministro.
• El tipo de IVA estándar (25 %) se aplica generalmente a los servicios digitales.

Las empresas registradas a efectos del IVA pueden recuperar el IVA soportado en gastos empresariales sujetos a impuestos compensando el IVA soportado con el IVA repercutido en sus declaraciones de IVA.

Noruega no aplica un procedimiento de devolución del IVA a no residentes al estilo de la UE. La recuperación del IVA se suele obtener a través del registro del IVA y el cumplimiento continuo.

Los créditos de IVA en exceso pueden ser:

• arrastrados para compensar futuras obligaciones de IVA, o
• reembolsados por la Administración Tributaria Noruega tras su revisión.

Las exportaciones de bienes y determinados servicios suministrados a clientes fuera de Noruega suelen estar exentas de IVA. Esto permite a los proveedores aplicar un 0 % de IVA, y conservar el derecho a recuperar el IVA soportado relacionado, siempre que se cumplan los requisitos documentales.

El comercio de bienes se controla a través de las declaraciones de importación y exportación aduaneras presentadas a la Aduana Noruega y a la Administración Tributaria Noruega.

Las empresas deben emitir facturas conformes al IVA que incluyan:

• Datos del proveedor y del cliente
• Número de IVA
• Descripción de los bienes y/o servicios
• Tipo(s) de IVA e importe del IVA

Normas sobre el devengo del IVA:

• Bienes: el IVA suele devengarse cuando se entregan los bienes o se emite la factura, lo que ocurra primero.
• Servicios: el IVA suele devengarse en la fecha de emisión de la factura o la fecha de pago, la que sea anterior.
• Importaciones: el IVA se devenga en el despacho de aduanas.

Los registros de IVA deben conservarse generalmente durante al menos cinco años. Las declaraciones y pagos del IVA suelen vencer el día 10 del mes siguiente al período de declaración.