Tipos de IVA en Portugal

Portugal sigue las normas del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la Unión Europea (UE), pero determina sus propios tipos por encima del mínimo de la UE, que es del 15 %.

Tipos de las regiones autónomas:

• Madeira: 22 % estándar, 12 % intermedio, 5 % reducido

• Azores: 16 % estándar, 9 % intermedio, 4 % reducido

El cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA (alta, declaraciones, Intrastat, listas de ventas intracomunitarias) se rige por el Código del IVA portugués (CIVA), cuya aplicación corre a cargo del Departamento de Servicios del IVA, dependiente de la Dirección General de Impuestos. Este código se ajusta a las directivas de la UE en materia de IVA.

Determinados bienes y servicios están exentos de IVA en Portugal.

• Determinados servicios financieros y de seguros
• Servicios sanitarios y médicos
• Servicios educativos y organizaciones sin ánimo de lucro
• Eventos culturales y deportivos
• Alquiler de bienes inmuebles (con excepciones)

Otras entregas, como las exportaciones, están exentos de IVA, lo que permite su deducción.

En Portugal es obligatorio disponer de un número de IVA válido para realizar cualquier actividad empresarial, profesional o comercial, tanto si se es residente como no residente.

En el caso de las empresas residentes, se aplica una exención simplificada del IVA a aquellas empresas con un volumen de negocios imponible anual de hasta 15 000 €. Las empresas que facturen entre 15 001 € y 18 750 € podrán seguir exentas durante el resto de 2025, pero deberán registrarse a efectos del IVA antes de enero de 2026. Si la facturación supera los 18 750 €, es obligatorio darse de alta inmediatamente en el IVA y el régimen estándar de IVA se aplicará a partir del primer día del mes siguiente.

No existe ningún umbral de registro para las empresas no residentes. Cualquier empresa no establecida que realice operaciones sujetas a IVA en Portugal —como la importación de bienes, ventas locales, ventas a distancia o almacenamiento de inventario— debe registrarse a efectos del IVA de inmediato.

Las ventas a distancia de bienes y servicios digitales dentro de la UE están sujetas al umbral de 10 000 euros aplicable en toda la UE. Una vez superado, es obligatorio registrarse a efectos de IVA en el régimen de ventanilla única (OSS) o directamente en Portugal.

Obtén más información sobre el registro a efectos del IVA en Portugal.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Portugal deben presentar declaraciones periódicas de IVA en las que se detallen el IVA repercutido en las ventas y el IVA soportado en las compras. Las declaraciones se suelen presentar trimestral o mensualmente, en función del volumen de negocio del contribuyente y el tipo de actividad. Las declaraciones mensuales de IVA son obligatorias para las empresas con una facturación anual superior a 650 000 €, mientras que las demás empresas pueden presentarlas trimestralmente.

Además de las declaraciones de IVA periódicas, las empresas también deben presentar una declaración anual de IVA y es posible que se les exija presentar declaraciones SAF-T (documento normalizado de auditoría fiscal), que proporcionan datos detallados de las transacciones, así como declaraciones Intrastat para el comercio intracomunitario. Todas las declaraciones deben presentarse electrónicamente a la Autoridade Tributária e Aduaneira (AT) a través del portal fiscal en línea del gobierno.

Obtén más información sobre las declaraciones de IVA en Portugal.

Portugal permite a las empresas registradas a efectos del IVA aplazar el IVA de las importaciones mediante la inversión del sujeto pasivo, declarándolo en su declaración de IVA en lugar de pagarlo por adelantado en la aduana. Esto se aplica tras la aprobación y se refleja en las casillas designadas de la declaración del IVA.

El Intrastat es obligatorio cuando los bienes o servicios sujetos a impuestos cruzan las fronteras portuguesas dentro de la UE. Los umbrales de Intrastat de Portugal para 2025 son:

• Entradas (importaciones): 650 000 €

• Salidas (exportaciones): 600 000 €

  
  

Las declaraciones deben presentarse antes del día 15 del mes siguiente al periodo de referencia.

Las empresas que suministran bienes o servicios a empresas de la UE registradas a efectos del IVA deben presentar las declaraciones de entregas comunitarias. Se presentan junto con las declaraciones de IVA.

Portugal aplica las normas de existencias bajo pedido de la UE: los proveedores extranjeros no necesitan registrarse a efectos del IVA si las mercancías se encuentran en las instalaciones de un cliente bajo su control y se venden en un plazo de 12 meses. Sin embargo, las existencias en consignación almacenadas bajo el control del proveedor en Portugal sí obligan a registrarse a efectos del IVA.

Las facturas deben cumplir con las estrictas especificaciones de la CIVA, incluyendo los números de identificación fiscal del proveedor y del destinatario, las descripciones, las fechas, los tipos de IVA y el IVA total. Las facturas simplificadas se permiten para transacciones de bajo valor. La facturación electrónica está permitida bajo ciertas condiciones.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Portugal pueden deducir el IVA soportado en los gastos elegibles. Los organizadores de eventos pueden tener derecho a una recuperación ampliada del IVA, incluida la deducción casi total del IVA correspondiente a los gastos de representación.

Portugal fue el primer país en adoptar el documento normalizado de auditoría fiscal (SAF-T) de la OCDE, conocido en este país como Ficheiro SAF-T (PT). Se aplica a las empresas registradas a efectos del IVA y sirve de apoyo a los procesos de inspección y presentación de declaraciones ante la Agencia Tributaria portuguesa.

Actualmente, la mayoría de las empresas registradas a efectos del IVA deben presentar archivos SAF-T mensualmente. Estos archivos deben incluir:

• Facturas de ventas y compras
• Transacciones de contabilidad general
• Datos maestros de clientes y proveedores
• Códigos fiscales, inventario y datos de pagos

Las empresas deben presentar los archivos de facturación SAF-T mensualmente antes del día 5 del mes siguiente. Esto se aplica tanto a las empresas residentes como a las no residentes que emiten facturas de IVA en Portugal.

Los archivos deben seguir el formato XML especificado por la autoridad fiscal. Las empresas están obligadas a conservar los registros SAF-T para su inspección y pueden incurrir en sanciones por incumplimiento, incluida la falta de generación o presentación de los archivos cuando se les solicite.