Declaraciones de IVA en Suiza

Una vez registradas a efectos del impuesto sobre el valor añadido (IVA) —conocido en este país como Mehrwertsteuer (MWST) en alemán, taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en francés e imposta sul valore aggiunto (IVA) en italiano—, las empresas deben declarar sus transacciones sujetas a impuestos y liquidar cualquier IVA adeudado dentro del marco regulatorio de Suiza.

Las declaraciones trimestrales son la opción predeterminada para la mayoría de las empresas. La Administración Federal de Impuestos (FTA) de Suiza puede autorizar la presentación de declaraciones mensuales a aquellas empresas que soliciten sistemáticamente la deducción del IVA soportado. En el régimen de tipo fijo se permiten declaraciones semestrales. A partir de enero de 2025, las pequeñas y medianas empresas (pymes) que cumplan los requisitos, tengan un historial de cumplimiento normativo intachable y una facturación inferior a 5 005 000 CHF podrán presentar declaraciones anuales.

La presentación y el pago deben realizarse en un plazo de 60 días a partir del final del perIodo de referencia, ya sea trimestral, mensual o semestral. Ejemplos de calendario para presentaciones trimestrales:

• 1T (ene-mar): fecha límite 30 de mayo
• 2T (abr–jun): fecha límite 29 de agosto
• 3T (jul–sep): fecha límite 29 de noviembre
• 4T (oct–dic): fecha límite 28 de febrero

En los casos en que se permita la presentación anual (a partir de 2025), las empresas deberán seguir abonando los pagos a cuenta del IVA —normalmente en mayo, agosto y noviembre— en función de la obligación año anterior. La presentación se realiza tras el cierre del ejercicio, y las fechas concretas las establece la FTA.

Los datos de la declaración deben basarse en registros contables adecuados que cumplan con las normas suizas. Las empresas deben conservar facturas y registros detallados que permitan calcular el IVA repercutido y el IVA soportado, así como a efectos de auditoría.

El pago del IVA debe efectuarse en el mismo plazo que la presentación de la declaración (en un plazo de 60 días a partir del cierre del periodo). El pago se realiza mediante transferencia bancaria a la FTA. Las prórrogas no modifican la fecha límite de pago.

Las empresas pueden deducir el IVA soportado en:

• Bienes y servicios domésticos e importados utilizados para fines comerciales sujetos a impuestos
• IVA de importación pagado en la aduana
• Servicios adquiridos en el extranjero sujetos al mecanismo de inversión del sujeto pasivo
• Gastos debidamente facturados como publicidad, gastos de capital, etc. (sujeto a la normativa suiza)

Las empresas no residentes también pueden solicitar la devolución del IVA soportado, normalmente en las mismas condiciones que los residentes en Suiza, siempre que presenten la documentación necesaria y, en su caso, cuenten con representación fiscal.

Las declaraciones deben presentarse en línea a través del e-Portal de la FTA. Los pagos se realizan mediante transferencia bancaria a las cuentas designadas de la FTA.

La presentación o el pago fuera de plazo pueden dar lugar a recargos por intereses y sanciones administrativas, que varían en función de factores como la duración del retraso y si ya ha incumplido los plazos en anteriores ocasiones. Se pueden solicitar prórrogas, pero estas solo amplían el plazo de presentación, no el de pago.

Las devoluciones de los créditos por el IVA soportado se tramitan automáticamente, y la mayoría de los créditos se reembolsan en un plazo de 30 días tras la presentación de la declaración, siempre que se hayan facilitado los datos bancarios correctos. Si se producen retrasos en el reembolso, pueden devengarse intereses a partir del día 61 posterior a la recepción de la declaración.