Making Tax Digital (MTD)

Making Tax Digital (MTD) es la iniciativa del Gobierno del Reino Unido para digitalizar el sistema fiscal y mejorar el cumplimiento de la normativa sobre el IVA. En el marco de MTD, las empresas registradas a efectos del IVA deben llevar registros digitales del IVA y presentar las declaraciones del IVA ante la Agencia Tributaria y Aduanera de Su Majestad (HMRC) utilizando un software compatible. El objetivo es reducir los errores y reducir la brecha del IVA (es decir, la diferencia entre la cantidad de ingresos fiscales adeudados y pagados a las autoridades) en el Reino Unido aumentando la precisión y la transparencia en la declaración del IVA. 

La legislación de MTD aplicable al IVA es de obligado cumplimiento para todas las empresas registradas a efectos del IVA, independientemente de su volumen de negocios. Las empresas deben cumplir los requisitos de MTD para cada periodo de IVA, a menos que cumplan los requisitos y la HMRC les haya concedido una exención oficial.

La HMRC publica y mantiene una lista de programas informáticos compatibles con el MTD, entre los que se incluyen paquetes de contabilidad completos y soluciones puente para gestionar el IVA homologadas. 

Las empresas deben utilizar un software compatible con MTD que pueda: 

• Llevar registros digitales del IVA 
• Calcular los totales de IVA de cada declaración 
• Presentar declaraciones de IVA directamente ante la HMRC
• Recibir confirmación y mensajes de la HMRC 

Cuando se utilizan varios productos de software, los datos del IVA deben transferirse mediante enlaces digitales. No se permite la reintroducción manual de los importes de IVA entre sistemas, excepto cuando la HMRC permita excepciones transitorias o limitadas específicas. 

Los agentes fiscales que actúen en nombre de sus clientes deben utilizar una cuenta de servicios de agente (ASA) para acceder y presentar las declaraciones del IVA en el marco de MTD. 

Las empresas deben almacenar los registros de IVA digitalmente en un software compatible a nivel funcional. Los registros digitales obligatorios incluyen:

• Denominación social y dirección del domicilio social
• Número de identificación de IVA
• Datos sobre los regímenes contables del IVA aplicados

Por cada entrega sujeta a impuestos realizada:

• Momento del devengo (hecho imponible)
• Valor de la entrega (importe neto)
• Tipo de IVA aplicado

Para cada periodo de declaración del IVA:

• IVA repercutido total a pagar
• IVA soportado total recuperable
• Ajustes, modificaciones o correcciones de errores
• IVA a pagar o a compensar del periodo

Los registros digitales deben conservarse y ponerse a disposición de la HMRC de conformidad con la normativa británica sobre conservación de registros.

Las declaraciones de IVA deben presentarse electrónicamente utilizando un software compatible con MTD. Los plazos de presentación no han cambiado y suelen ser de un mes y siete días después del final del periodo de IVA. 

Los pagos del IVA deben realizarse electrónicamente utilizando los métodos de pago aprobados por la HMRC.

El incumplimiento de los requisitos de MTD puede dar lugar a sanciones, además de las obligaciones habituales en materia de IVA. HMRC aplica un sistema de sanciones basado en puntos por la presentación fuera de plazo de declaraciones de IVA, junto con recargos por intereses aplicados por el retraso en el pago del IVA.

Podrán aplicarse sanciones distintas cuando las declaraciones de IVA contengan inexactitudes, dependiendo de si los errores se consideran que han sido fruto de descuidos, han sido deliberados o se han ocultado. Es posible que se apliquen reducciones de las sanciones cuando las empresas revelen voluntariamente la información y cooperen con la HMRC.