Declaraciones de IVA en el Reino Unido

Una vez registradas a efectos del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en el Reino Unido, las empresas deben declarar todas las operaciones sujetas a este impuesto y abonar el IVA correspondiente a la Agencia Tributaria del Reino Unido (HMRC, por sus siglas en inglés).

Las declaraciones de IVA se suelen presentar trimestralmente. No obstante:

• Es posible que a algunas empresas se les permita presentar declaraciones mensuales, sobre todo cuando se prevé que deban realizar pagos periódicos del IVA.
• La presentación anual está disponible en virtud del régimen de contabilidad anual (si se cumplen determinados criterios y se obtiene la aprobación correspondiente)
• La periodicidad de la presentación de estas declaraciones se determina en el momento del registro o cuando se aprueba un régimen especial

La HMRC informará a la empresa de la periodicidad de la presentación de la declaración del IVA al emitir la confirmación del registro en el IVA o la aprobación del régimen. 

Las declaraciones de IVA deben presentarse normalmente un mes y siete días después del final del periodo de referencia.

Los pagos de cualquier IVA adeudado también deben realizarse antes de la misma fecha límite.

Las declaraciones de IVA del Reino Unido se presentan utilizando el sistema de declaración de IVA en línea de la HMRC, que cumple con los requisitos de presentación de declaraciones de Making Tax Digital (MTD). 

Las empresas registradas a efectos del IVA deben llevar los registros correspondientes, entre los que se incluyen:

• Facturas de ventas y compras
• Documentación de importación y exportación
• Registros contables y libros diarios que respaldan los cálculos del IVA
• Registros digitales que cumplan con los requisitos de Making Tax Digital (MTD)

Los registros de IVA deben conservarse normalmente durante al menos seis años y ponerse a disposición de la HMRC cuando esta lo solicite.

Los pagos del IVA deben realizarse en la misma fecha límite de presentación de la declaración del IVA (normalmente un mes y siete días después del final del periodo de declaración).

El retraso en los pagos pueden dar lugar a recargos por intereses y sanciones con arreglo al régimen sancionador por el incumplimiento de la normativa del IVA del Reino Unido.

El IVA soportado normalmente puede recuperarse en bienes y servicios utilizados para actividades empresariales sujetas a ese impuesto, como, por ejemplo:

• Bienes adquiridos para reventa
• Activos de capital y equipos empresariales
• Servicios profesionales y servicios públicos
• IVA de importación en bienes utilizados para fines comerciales
• Recuperación parcial de los gastos de uso mixto (como los de viajes o telecomunicaciones), sujeta a las normas de prorrateo

No es posible recuperar el IVA soportado en artículos privados, no comerciales o específicamente bloqueados (como la mayoría de los gastos de representación).

Las empresas extranjeras pueden recuperar el IVA del Reino Unido a través de:

• La declaración de IVA del Reino Unido (si se está registrado a efectos de este impuesto en el Reino Unido), o
• El régimen de devolución del IVA del Reino Unido para empresas no establecidas en el Reino Unido, siempre que cumplan los criterios y los requisitos de documentación

Todas las declaraciones de IVA en Reino Unido deben presentarse electrónicamente a través de los sistemas de la HMRC utilizando un software compatible con Making Tax Digital.

Los pagos del IVA se realizan electrónicamente, normalmente mediante:

• Domiciliación bancaria
• Transferencia bancaria
• Otros métodos de pago electrónico aprobados por la HMRC

Pueden aplicarse sanciones por incumplimiento de la normativa del IVA, entre ellas:

• Sanciones por la presentación fuera de plazo de las declaraciones del IVA en el marco del sistema de sanciones por puntos
• Intereses aplicados por el retraso en el pago del IVA
• Sanciones adicionales por inexactitudes, errores o declaraciones falsas deliberadas

La HMRC publica directrices sobre los umbrales de los importes de las sanciones, los tipos de interés y las normas de cumplimiento, que pueden sufrir modificaciones de manera ocasional.

Si la declaración de IVA da lugar a un saldo acreedor (cuando el IVA soportado es superior al IVA repercutido), el exceso de IVA puede:

• Compensarse con futuras obligaciones de IVA, o
• Reembolsarse directamente a la empresa por parte de la HMRC

Los reembolsos se suelen tramitar una vez que la HMRC revisa la declaración del IVA. Pueden producirse retrasos si la HMRC solicita más información o realiza alguna comprobación.