IVA sobre los servicios electrónicos para prestadores no pertenecientes a la UE

Las empresas no pertenecientes a la UE que presten los servicios digitalizados mencionados anteriormente a consumidores locales deben cumplir con el régimen del IVA de la UE. Esto implicaba dar de alta a su empresa en el departamento de Hacienda de cada país en el que vendían y, a continuación, presentar declaraciones periódicas y abonar el IVA.

Sin embargo, todo esto se simplificó en 2003 y se incorporó a las nuevas reformas de 2015. Las empresas de fuera de la UE pueden ahora registrarse en una sola de las 27 autoridades fiscales de los Estados miembros y presentar todas las declaraciones y pagos a ese departamento de Hacienda a través del portal de MOSS. Esto incluirá la ubicación de cada cliente en su país (con el tipo de IVA nacional correspondiente aplicado), información que la administración tributaria utilizará posteriormente para asignar y distribuir el pago del IVA entre las demás autoridades fiscales competentes.

Muchas grandes empresas de fuera de la UE han optado, en cambio, por constituir sociedades locales en uno de los países de la UE y celebrar contratos con consumidores de la UE a través de dicha sociedad o sucursal. Esto ofrece ventajas especiales en materia de IVA, ya que (solo hasta 2015) la sucursal solo aplicaría el tipo de IVA del país en el que está establecida. Por ello, muchas empresas (como Amazon) han optado por establecer sus sucursales europeas en Luxemburgo, donde se aplica el tipo de IVA más bajo de la UE, el 15 % (un 3 % en el caso de los libros digitales).