TVA des entreprises non européennes sur les services électroniques, livres, vidéos, applications, logiciels

Pour les entreprises non membres de l'Union européenne qui fournissent des services numériques (logiciels, installations de serveurs, films en ligne, musique, livres, applications pour téléphones, etc.) aux consommateurs de l'Union européenne, il existe des règles spéciales pour la facturation et la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée. C'est ce qu'on appelle la TVA sur les services électroniques (TVA-SE).

Vous pouvez consulter cette page pour en savoir plus sur les changements introduits en 2015 pour les prestataires de l’UE fournissant des services électroniques, de radiodiffusion et de télécommunications à des particuliers.

Vous trouverez ci-dessous une explication des obligations potentielles en matière de TVA, ainsi que quelques pistes pour réduire et gérer cette charge.

Tous les services fournis par voie numérique sont considérés comme des services électroniques dans l’Union européenne. Ceux-ci incluent :

• Serveurs pour sites Web et stockage de données (si les serveurs se trouvent dans l’Union européenne, des règles particulières s’appliquent)
• Abonnements à des jeux en ligne, à des journaux ou à d’autres publications, etc.
• Téléchargements payants de livres, de musique ou de vidéos
• Applications payantes pour téléphone ou tablette, sonneries, etc.

Les entreprises non européennes fournissant les services numérisés susmentionnés aux consommateurs locaux devaient se conformer au régime de conformité à la TVA de l'UE. Cela impliquait d'immatriculer leur entreprise auprès des administrations fiscales de chaque pays où ils vendaient, puis d'effectuer des déclarations et des paiements réguliers de TVA.

Cependant, tout cela a été simplifié en 2003. Les entreprises établies hors UE peuvent désormais s’immatriculer auprès de l’administration fiscale d’un seul des 27 États membres et déposer toutes leurs déclarations, ainsi qu’effectuer tous leurs paiements, auprès de cette administration. Cela inclura le pays de résidence de chaque client, avec application du taux de TVA national approprié. L’administration fiscale utilisera ensuite ces informations pour répartir et reverser le paiement de TVA aux autres autorités fiscales concernées.

Un dispositif similaire est prévu pour les entreprises de l’UE en 2015.

De nombreuses grandes entreprises établies hors UE ont choisi de créer une société locale dans l’un des pays de l’Union européenne et de vendre aux consommateurs de l’UE par l’intermédiaire de cette société ou succursale.

Cela offrait des avantages particuliers en matière de TVA, car, jusqu’en 2015, la succursale appliquait uniquement le taux de TVA du pays dans lequel elle était établie. Sur cette base, de nombreuses entreprises (par exemple Amazon) ont choisi d'implanter leurs succursales européennes au Luxembourg, qui applique le taux de TVA le plus bas de l'UE, soit 15 % (3 % sur les livres numériques).

De plus en plus d’entreprises établies hors UE ont recours à des accords d’agence avec des distributeurs locaux afin d’éviter d’avoir à facturer la TVA et à se conformer aux obligations correspondantes. Ceci est parfaitement légal et transfère la charge de la conformité fiscale au distributeur.

Bien qu'ils ne fassent pas partie de l'UE, la Norvège et la Suisse appliquent des systèmes de TVA similaires. Les deux pays exigent désormais des entreprises étrangères non résidentes qu'elles appliquent leurs taux de TVA locaux. Ces entreprises doivent s'immatriculer à la TVA auprès des autorités locales, déclarer et effectuer les paiements de manière similaire aux fournisseurs de services électroniques résidents.