Dichiarazioni IVA in Germania

Le imprese nazionali ed estere che effettuano operazioni imponibili di beni o servizi in Germania devono registrarsi ai fini IVA e dichiarare le operazioni imponibili tramite dichiarazioni periodiche.

La dichiarazione IVA in Germania deve contenere una serie di informazioni:

• IVA a debito (riscossa sulle vendite)
• IVA a credito (pagata sugli acquisti)
• IVA netta da versare o a credito (differenza tra IVA a debito e IVA a credito)
• Se applicabile, un riepilogo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie

Le dichiarazioni devono essere presentate per via telematica utilizzando il portale dell'autorità fiscale tedesca.

Tutte le aziende che operano in Germania sono tenute a presentare una dichiarazione annuale. Inoltre, le aziende con un'IVA dovuta compresa tra 1.000 e 7.500 euro devono presentare la dichiarazione trimestralmente. Le aziende con IVA a debito superiore a 7.500 euro all'anno devono presentare le dichiarazioni IVA con frequenza mensile.

Le aziende di nuova costituzione devono presentare le dichiarazioni IVA mensilmente per due anni.

Le aziende possono generalmente detrarre l'IVA su beni e servizi utilizzati per scopi commerciali, a condizione che siano correttamente fatturati e non siano esplicitamente esclusi dalla normativa tedesca sull'IVA (come ad esempio i regali). Tra le principali spese detraibili in Germania vi sono:

• Affitto, utenze, attrezzature e arredamento ufficio
• Servizi professionali come contabilità e consulenze
• Spese di marketing e pubblicità
• Spese di trasferta per motivi di lavoro, come voli e treni
• Servizi Internet

Le dichiarazioni IVA mensili e trimestrali devono essere presentate entro il 10 del mese successivo alla fine del periodo. Ad esempio, la dichiarazione IVA di gennaio deve essere presentata entro il 10 febbraio.

La dichiarazione IVA annuale in Germania, che riassume tutte le transazioni effettuate durante l'anno, deve essere presentata entro il 31 maggio dell'anno successivo.

Contemporaneamente deve essere versata l'eventuale IVA dovuta.

Di seguito sono riportati maggiori dettagli sulla frequenza e le scadenze di presentazione:

La sanzione per la presentazione in ritardo della dichiarazione IVA in Germania consiste nel 10% dell'IVA dovuta, fino a un massimo di 25.000 euro. Un pagamento effettuato in ritardo può comportare interessi dell'1% al mese sull'IVA non versata. Il periodo di prescrizione per l’IVA in Germania è generalmente di quattro anni, ma in caso di frode viene esteso a 10 anni. Le false dichiarazioni possono comportare controlli o procedimenti penali.

Se l'IVA a credito supera l'IVA a debito (ossia si è versata più IVA rispetto a quella addebitata), si genera un credito IVA in Germania. In teoria, dovrebbe essere rimborsata all'azienda registrata ai fini IVA.

Nella dichiarazione IVA presentata in Germania, c'è una casella da spuntare per richiedere il rimborso, che dovrebbe essere erogato entro tre mesi. Questo, però, potrebbe innescare un controllo IVA da parte delle autorità fiscali. In caso contrario, il credito viene riportato alla dichiarazione successiva.