Aliquote e requisiti di conformità IVA in Grecia

Come Stato membro dell'Unione europea, la Grecia in linea di massima segue le norme UE sull'imposta sul valore aggiunto (IVA), ma è libera di stabilire la propria aliquota IVA standard, purché sia superiore al minimo del 15% previsto dall'UE. Le aziende registrate ai fini IVA in Grecia devono applicare l'aliquota IVA corretta alle cessioni e versare l'imposta riscossa tramite dichiarazioni IVA periodiche.

L'aliquota IVA standard in Grecia è del 24%. Esiste un'aliquota ridotta del 13% e un'aliquota super-ridotta del 6%, applicate a beni e servizi specifici come prodotti alimentari, bevande analcoliche, giornali, libri, biglietti per spettacoli teatrali e alcuni prodotti sanitari.

La Grecia applica le seguenti aliquote IVA:

Alcune organizzazioni, come gli enti senza scopo di lucro, gli istituti scolastici e gli enti pubblici, possono beneficiare dell'esenzione IVA.

In Grecia, una qualsiasi impresa (con o senza stabile organizzazione nel paese) che svolga un'attività commerciale imponibile deve disporre di una partita IVA valida. Non esiste una soglia interna. Non appena si effettua una cessione imponibile, si importano merci, si detengono merci in magazzino, si forniscono determinati servizi o si svolgono altre operazioni imponibili in Grecia, è necessario registrarsi ai fini IVA. Le imprese senza stabile organizzazione nel paese o extra-UE che si registrano ai fini IVA devono nominare un rappresentante fiscale (tributario), che diventa responsabile in solido per gli obblighi IVA dell'impresa estera.

Le imprese estere possono registrarsi senza avere una stabile organizzazione in Grecia. Tuttavia, la registrazione dovrebbe avvenire prima dell'inizio delle operazioni imponibili in Grecia, se l'attività soddisfa uno dei requisiti di registrazione (importazioni, detenzione di beni in Grecia, vendita a distanza oltre soglia UE, ecc.).

Per le vendite a distanza e le operazioni B2C transfrontaliere o i servizi digitali si applicano le regole UE: è prevista una soglia di 10.000 euro a livello europeo. Se il totale delle vendite a distanza o dei servizi digitali supera tale soglia, è obbligatoria la registrazione ai fini IVA oppure l'adesione al regime One-Stop Shop (OSS) dell’UE.

Per maggiori informazioni sulla registrazione ai fini IVA in Grecia, visita la nostra pagina Registrazione ai fini IVA in Grecia.

Le aziende registrate ai fini IVA devono presentare dichiarazioni IVA periodiche in Grecia. La comunicazione mensile o trimestrale dipende dal tipo di contabilità (partita doppia o contabilità semplificata), se l'attività è di nuova costituzione e se è estera o utilizza un rappresentante fiscale.

Le nuove attività devono presentare dichiarazioni IVA mensili fin dall'inizio, indipendentemente dal tipo di regime contabile adottato. Le aziende registrate nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2024 e il 21 marzo 2025 sono passate alla presentazione mensile dal mese di luglio 2025. Dal mese di ottobre 2025, le imprese già esistenti hanno potuto optare per la dichiarazione mensile; dopo due anni di conformità, possono tornare al regime trimestrale a determinate condizioni.

La scadenza per la presentazione delle dichiarazioni IVA mensili e trimestrali è l'ultimo giorno lavorativo del mese successivo alla fine del periodo di riferimento. I versamenti IVA sono dovuti contestualmente alla dichiarazione.

Le dichiarazioni devono essere presentate telematicamente tramite il portale dell'autorità fiscale greca (GSIS/AADE) utilizzando i moduli previsti (modulo F2 per le dichiarazioni IVA). Anche in assenza di operazioni imponibili, deve essere presentata una dichiarazione a importo zero.

Se la dichiarazione IVA evidenzia un credito (quando l'IVA a credito supera l'IVA a debito), l'eccedenza può essere riportata al periodo successivo, oppure può essere richiesto il rimborso tramite il modello di dichiarazione.

Per maggiori informazioni sulle dichiarazioni IVA in Grecia, visita la nostra pagina Dichiarazioni IVA in Grecia.

Elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie (EC Sales Lists): Obbligatori per comunicare le vendite intra-UE di beni e servizi ad aziende registrate ai fini IVA. Questi elenchi devono essere presentati telematicamente, di solito mensilmente o trimestralmente in base ai volumi di vendita.

Elenchi riepilogativi degli acquisti intracomunitari: sono simili agli elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie e riportano gli acquisti intra-UE effettuati da fornitori registrati ai fini IVA. La presentazione avviene con la stessa frequenza degli elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie, in base all'attività dell'impresa e alle soglie previste.

La Grecia richiede la presentazione delle dichiarazioni Intrastat per monitorare i movimenti fisici delle merci tra la Grecia e gli altri paesi dell'UE.

• Quando richiesto: le aziende (registrate ai fini IVA con o senza stabile organizzazione nel paese) devono presentare il modello Intrastat se superano le seguenti soglie annuali: 150.000 euro per gli arrivi e 90.000 euro per le spedizioni.

• Frequenza: la dichiarazione è solitamente trimestrale, tranne per le aziende con partita doppia, che presentano la dichiarazione mensilmente.

• Scadenza: le dichiarazioni devono essere presentate entro il 15 del mese successivo al periodo di riferimento.

• Contenuto: vanno inseriti i codici merceologici, i valori, le quantità, le modalità di trasporto e i paesi di origine/destinazione.

Call-off stock (a chiamata): merci inviate da un fornitore al magazzino di un cliente in Grecia senza che ciò costituisca una cessione IVA o richieda la registrazione ai fini IVA in Grecia, a condizione che siano rispettati di requisiti di semplificazione UE (tra cui l'assenza di stabile presenza del fornitore in Grecia e la tenuta di un registro delle giacenze).

Consignment stock (in conto deposito): merci immagazzinate in Grecia sotto il controllo del fornitore, potenzialmente per più acquirenti, che generalmente comportano la registrazione ai fini IVA e la dichiarazione Intrastat.

Le fatture in Grecia devono includere quanto segue:

• Data della fattura e numero progressivo univoco
• Nomi, indirizzi e numeri di partita IVA di fornitore e cliente
• Descrizione, prezzo unitario e quantità dei beni o servizi
• Data della cessione, se diversa dalla data di emissione
• Valore netto, aliquota IVA, importo IVA
• Eventuali sconti o ribassi
• Importo lordo totale
• Eventuali riferimenti applicabili (ad es. inversione contabile, cessioni intracomunitarie)

Le fatture possono essere emesse in qualsiasi lingua, ma l'autorità fiscale potrebbe richiedere una traduzione.

In Grecia i servizi erogati per via elettronica sono soggetti a IVA in conformità alle regole dell’UE:

• Servizi digitali business to consumer (B2C): l'IVA è applicata al 24% e deve essere versata tramite registrazione in Grecia o tramite OSS. Non si applica alcuna soglia e la prima fornitura digitale B2C fa scattare l'obbligo di registrazione ai fini IVA, a meno che non si opti per il regime OSS.
• Servizi digitali business to business (B2B): di norma, l'IVA rientra nel regime dell'inversione contabile, il che significa che l'azienda cliente greca è responsabile dell'IVA.