Aliquote e requisiti di conformità IVA in Svezia

Come stato membro dell'Unione europea, la Svezia segue le regole UE in materia di conformità all'imposta sul valore aggiunto (IVA). L'IVA applicata in Svezia, conosciuta localmente come Mervärdesskatt (Moms), è amministrata dall'agenzia delle entrate svedese (Skatteverket). 

L'aliquota IVA standard in Svezia è del 25%. Aliquote ridotte e aliquota zero si applicano a beni e servizi specifici. 

Le aziende registrate ai fini IVA in Svezia devono applicare l'aliquota IVA corretta alle cessioni imponibili e versare l'imposta all'agenzia Skatteverket presentando dichiarazioni IVA periodiche.

Alcune cessioni sono esenti IVA in Svezia. In particolare: 

• Determinati servizi finanziari e assicurativi 
• Servizi sanitari e medici 
• Istruzione e formazione 
• Determinate attività culturali e assistenziali 
• Locazione residenziale a lungo termine 

Le cessioni esenti non generano IVA a debito e generalmente non consentono il recupero dell'IVA a credito relativa esclusivamente a tali attività. 

Tutte le aziende che svolgono attività imponibili in Svezia devono avere un numero di partita IVA. 

Le imprese nazionali devono registrarsi ai fini IVA quando il loro fatturato imponibile annuo supera le 120.000 corone svedesi (SEK). 

Le imprese non residenti (estere) che effettuano cessioni imponibili in Svezia devono generalmente registrarsi ai fini IVA fin dalla prima fornitura imponibile. Non esiste infatti una soglia minima di fatturato specifica per i non residenti.

Per le cessioni transfrontaliere B2C di servizi digitali, telecomunicazioni, di trasmissione e vendita a distanza di beni all'interno dell'Unione europea, si applica la soglia di 10.000 euro del regime OSS (One-Stop Shop) dell'Unione europea per il totale delle vendite a livello comunitario. Una volta superata la soglia, l'IVA applicata in Svezia deve essere addebitata direttamente; in alternativa il fornitore può scegliere di utilizzare il regime OSS.  

Maggiori informazioni sulla registrazione ai fini IVA in Svezia. 

Le aziende registrate ai fini IVA in Svezia devono presentare dichiarazioni IVA periodiche. La frequenza di presentazione dipende dal fatturato e dal profilo dichiarativo assegnato dall'agenzia Skatteverket: 

• Mensile: di norma, le aziende con un fatturato elevato 

• Trimestrale: disponibile per le aziende con fatturato inferiore 

• Annuale: consentito in un numero limitato di casi per le piccole imprese

   

Le dichiarazioni da presentare sono:

• IVA a debito sulle vendite  
• IVA a credito recuperabile sugli acquisti
   

Oltre alle dichiarazioni IVA, le aziende potrebbero anche essere tenute a presentare:

• Dichiarazioni Intrastat (per lo scambio di beni a livello intracomunitario superiore alle soglie previste)  
• Elenchi riepilogativi delle cessioni B2B intracomunitarie
   

Tutte le dichiarazioni vengono presentate elettronicamente tramite il portale di Skatteverket.

Maggiori informazioni sulle dichiarazioni IVA in Svezia. 

Le aziende estere che detengono giacenze di merci a magazzino in Svezia devono considerare l'eventualità di registrarsi ai fini IVA se tali merci sono destinate alla vendita. 

• La giacenza di merci in Svezia per la successiva vendita o la distribuzione comporta in genere l'obbligo di registrazione ai fini IVA in Svezia. 
• La Svezia applica le regole di semplificazione dell'Unione europea per le merci immagazzinate e vendute "a chiamata" (call-off stock) se alcuni requisiti sono soddisfatti; in caso contrario, potrebbe essere richiesta la registrazione ai fini IVA localmente. 
• Le importazioni da paesi extra-UE possono comportare l'obbligo di registrarsi ai fini IVA, indipendentemente dalle modalità di stoccaggio. 

Generalmente l'IVA è dovuta all'importazione di beni in Svezia. 

• L'IVA all'importazione viene normalmente dichiarata tramite dichiarazione IVA anziché essere versata in dogana, in base al sistema di contabilità differita applicato della Svezia per l'IVA all'importazione. 
• Le aziende registrate ai fini IVA possono recuperare l'IVA all'importazione come IVA a credito, a condizione che i beni siano utilizzati per operazioni imponibili. 
• Per utilizzare il meccanismo della contabilità differita, l'azienda deve essere registrata ai fini IVA in Svezia. 

Le aziende straniere che forniscono servizi digitali (telecomunicazioni, trasmissione, servizi forniti elettronicamente) ai consumatori svedesi devono applicare l'IVA una volta superata la soglia B2C di 10.000 euro a livello comunitario, a meno che non scelgano di aderire al regime OSS. 

• Ai servizi digitali si applica generalmente l'aliquota IVA standard (25%). 
• Le aziende devono registrarsi ai fini IVA in Svezia o aderire al sistema OSS, in funzione del proprio modello di cessioni transfrontaliere. 

Le aziende stabilite territorialmente nell'Unione europea possono richiedere il rimborso dell'IVA versata in Svezia utilizzando la procedura di rimborso IVA prevista dall'UE tramite la propria autorità fiscale nazionale, generalmente entro il 30 settembre dell'anno successivo. 

Le aziende extra-UE possono richiedere il rimborso dell'IVA versata in Svezia utilizzando la procedura di rimborso IVA per soggetti extra-UE, nel rispetto dei requisiti di ammissibilità e documentazione, generalmente entro il 30 giugno dell'anno successivo alla spesa. 

Alcune aziende non stabilite nel paese a livello territoriale che effettuano solo operazioni secondo il meccanismo dell'inversione contabile possono beneficiare di procedure di recupero semplificate. 

Le esportazioni di beni e di alcuni servizi internazionali forniti a clienti al di fuori dell'UE sono generalmente esenti da IVA. Questo significa che non viene addebitata l'IVA sulle vendite in uscita, mantenendo tuttavia il diritto alla detrazione dell'IVA a credito correlata, a condizione che siano soddisfatti i requisiti documentali.

Le dichiarazioni Intrastat servono a monitorare lo scambio di merci all'interno dell'UE. Le aziende svedesi registrate ai fini IVA devono presentare le dichiarazioni Intrastat se superano le soglie annuali previste da Statistics Sweden (SCB). 

• La dichiarazione di norma ha una frequenza mensile una volta superate le soglie. 
• Le dichiarazioni devono contenere informazioni specifiche, ad es. codici merceologici, valori, quantità e informazioni relative allo stato membro della controparte. 

La Svezia richiede la presentazione di elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie di beni e alcuni servizi a clienti registrati ai fini IVA in altri Stati membri dell'UE. 

Tra le informazioni da inserire vi sono le seguenti:

• Numero di partita IVA del cliente 
• Valore totale dei beni o servizi forniti 
• Tipo di transazione 
   

Gli elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie devono essere presentati per via telematica a Skatteverket e potrebbe essere richiesta la presentazione di dichiarazioni "a valore zero" anche in assenza di operazioni rilevanti. 

Le aziende devono emettere fatture conformi alla normativa sull'IVA complete di:

• Dati del fornitore e del cliente 
• Partita IVA 
• Descrizione delle merci e/o dei servizi 
  
• Aliquota/e IVA e importo IVA 

• Beni: l'IVA diventa generalmente esigibile al momento della consegna dei beni o dell'emissione della fattura, in base a quale evento si verifica per primo. 
• Servizi: l'IVA è generalmente dovuta al momento del completamento del servizio o dell'emissione della fattura, in base a quale dei due eventi si verifica per primo. 
• Importazioni: l'IVA è dovuta al momento dell'importazione e contabilizzata tramite contabilità differita, ove applicabile. 
   

Di norma, i registri IVA devono essere conservati per almeno sette anni. Le dichiarazioni e i pagamenti IVA sono dovuti in base alla frequenza di presentazione assegnata dall'agenzia Skatteverket (solitamente entro il 26 del mese successivo al periodo di riferimento).