Dichiarazioni IVA in Svezia

Una volta registrate per l'imposta sul valore aggiunto (IVA) in Svezia, conosciuta localmente come Mervärdesskatt (Moms), le aziende devono dichiarare tutte le operazioni imponibili e versare l'IVA dovuta all'Agenzia delle Entrate svedese (Skatteverket). 

È possibile presentare le dichiarazioni IVA svedesi su base mensile, trimestrale o annuale, a seconda del fatturato e del profilo di rendicontazione dell'attività. 

• La dichiarazione mensile si applica generalmente alle aziende con un fatturato più elevato. 
• La dichiarazione trimestrale è disponibile per le aziende con fatturato inferiore. 
• La dichiarazione annuale può essere consentita per le imprese molto piccole, previa idoneità e approvazione. 

Skatteverket assegna la frequenza di presentazione della dichiarazione IVA al momento del rilascio dei dati di registrazione IVA e può modificarla nel tempo in base al fatturato o alla cronologia di conformità. 

Le scadenze per la dichiarazione IVA dipendono dalla frequenza di presentazione assegnata: 

• Dichiaranti mensili e trimestrali: le dichiarazioni IVA sono generalmente dovute entro il 26° giorno del mese successivo alla fine del periodo di riferimento.
• Dichiaranti annuali: le dichiarazioni IVA vanno presentate entro una data successiva specificata da Skatteverket, solitamente nella seconda metà dell'anno successivo al periodo d'imposta. 
   

I pagamenti dell'IVA dovuta vanno effettuati entro la stessa scadenza della data di presentazione della dichiarazione IVA. 

Se una scadenza cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la data di scadenza viene generalmente spostata al giorno lavorativo successivo. 

Le aziende registrate ai fini IVA in Svezia devono tenere registri IVA completi, tra cui: 

• Fatture di vendita e acquisto 
• Documentazione di importazione ed esportazione 
• Registri contabili e giornali a supporto delle voci IVA 
• Registri elettronici tenuti in conformità con le norme contabili e di tenuta dei libri svedesi 

I registri vanno generalmente conservati per almeno sette anni e durante questo periodo devono essere resi disponibili a eventuali ispezioni richieste da Skatteverket. 

I pagamenti IVA sono dovuti alla stessa data di scadenza della dichiarazione IVA. 

I ritardi nei pagamenti possono comportare:
 

• Interessi di mora 
• Oneri aggiuntivi per ritardato pagamento 
• Sanzioni amministrative ai sensi della legge svedese sull'IVA 

L'IVA a credito è recuperabile sui beni e servizi utilizzati per attività commerciali imponibili, tra cui: 

• Beni acquistati per la rivendita 
• Beni strumentali e attrezzature aziendali 
• Servizi professionali e spese operative 
• IVA all'importazione su cessioni imponibili
• Deduzioni di una percentuale delle spese a uso misto, ove consentito 

L'IVA a credito non è deducibile per le spese private o non aziendali e si applicano restrizioni su determinati costi come veicoli passeggeri, spese di intrattenimento e benefit per i dipendenti. 

Tutte le dichiarazioni IVA svedesi devono essere presentate per via telematica tramite il portale online dell'Agenzia delle Entrate svedese. 

I pagamenti IVA vengono effettuati tramite bonifico bancario o metodi di pagamento elettronici utilizzando le istruzioni fornite da Skatteverket. 

In caso di non conformità IVA possono essere applicate sanzioni, tra cui: 

• Sanzioni per la presentazione tardiva delle dichiarazioni IVA in scadenza 
• Interessi sui pagamenti IVA in ritardo 
• Sanzioni per dichiarazioni IVA errate o incomplete 
• Ulteriori sanzioni per inosservanza ripetuta o grave 

Skatteverket pubblica linee guida sugli importi delle sanzioni e sui tassi di interesse applicabili, che possono cambiare nel tempo. 

Se l'IVA a credito supera l'IVA a debito per un dato periodo di riferimento, il credito IVA risultante può essere: 

• Riportato al periodo successivo per compensare future passività IVA, oppure 
• Rimborsato dall'Agenzia delle Entrate svedese 

I rimborsi vengono generalmente elaborati dopo che Skatteverket ha esaminato la dichiarazione IVA. I tempi di elaborazione possono variare e i rimborsi possono subire ritardi se viene richiesta documentazione aggiuntiva o se la dichiarazione viene selezionata per una verifica.