Dichiarazioni IVA in Svizzera

Una volta registrate ai fini dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) nota localmente come Mehrwertsteuer (MWST) in tedesco, taxe sur la valeur ajoutée (TVA) in francese e imposta sul valore aggiunto (IVA) in italiano, le aziende devono dichiarare le loro transazioni imponibili e versare l'IVA dovuta nell'ambito del quadro normativo svizzero.

La maggior parte delle aziende sono tenute a presentare le dichiarazioni trimestralmente. La presentazione mensili può essere autorizzata dall'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) per le aziende che richiedono IVA a credito su base continuativa. Le dichiarazioni semestrali sono consentite nell'ambito del regime fiscale forfettario. Le dichiarazioni annuali sono diventate un'opzione praticabile da gennaio 2025 per le piccole e medie imprese (PMI) che rispondono a determinati requisiti, con uno storico di conformità e un fatturato inferiore a 5.005.000 franchi svizzeri.

La dichiarazione e il versamento devono essere effettuati entro 60 giorni dalla fine del periodo di riferimento, sia esso trimestrale, mensile o semestrale. Esempi di scadenze per la presentazione delle dichiarazioni trimestrali:

• 1° trimestre (gen–mar): scadenza 30 maggio
• 2° trimestre (apr–giu): scadenza 29 agosto
• 3° trimestre (lug–set): scadenza 29 novembre
• 4° trimestre (ott–dic): scadenza 28 febbraio

Nei casi in cui la dichiarazione annuale è consentita (dal 2025), le aziende devono comunque effettuare versamenti IVA anticipati, di solito a maggio, agosto e novembre, basati sull'imposta dovuta l'anno precedente. La presentazione avviene dopo la fine dell'anno, con scadenze precise stabilite dall'autorità fiscale competente FTA.

I dati della dichiarazione devono basarsi su registrazioni contabili corrette ed essere conformi agli standard svizzeri. Le aziende devono tenere fatture e documentazione dettagliata, adatta al calcolo dell'IVA a debito/credito e per scopi di verifica fiscale.

I versamenti IVA sono dovuti entro contemporaneamente alla presentazione della dichiarazione (entro 60 giorni dalla fine del periodo). Il pagamento viene effettuato tramite bonifico bancario alla FTA. Le eventuali proroghe non modificano i termini di scadenza del versamento.

Le aziende possono detrarre l'IVA a credito su:

• Beni e servizi nazionali e importati utilizzati per scopi commerciali imponibili
• IVA all'importazione pagata in dogana
• Servizi acquisiti dall'estero con il meccanismo dell'inversione contabile
• Spese correttamente fatturate come pubblicità, spese per beni strumentali, ecc. (soggette alla normativa svizzera)

Le aziende non residenti possono anche richiedere il rimborso dell'IVA a credito, generalmente alle stesse condizioni dei residenti svizzeri, previa esibizione della documentazione ed eventualmente rappresentanza fiscale.

Le dichiarazioni devono essere presentate online tramite il portale online della FTA. I pagamenti vengono effettuati tramite bonifico bancario sui conti FTA designati.

La presentazione o il versamento effettuati in ritardo possono comportare interessi e sanzioni amministrative, che variano in base a fattori quali la durata del ritardo e la conformità pregressa dell'azienda. Sono disponibili proroghe, ma queste estendono solo la scadenza per la presentazione, non quella per il versamento.

I rimborsi dell'IVA a credito vengono elaborati automaticamente, con la maggior parte dei crediti rimborsati entro 30 giorni dalla presentazione, a condizione che siano forniti i dati bancari corretti. In caso di ritardi nel rimborso, possono maturare interessi a partire dal 61° giorno successivo al ricevimento della dichiarazione.