Dichiarazioni IVA nel Regno Unito

Dopo essersi registrata ai fini dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) nel Regno Unito, l'azienda deve dichiarare tutte le operazioni imponibili e versare l'IVA dovuta all'agenzia HM Revenue & Customs (HMRC).

Le dichiarazioni IVA del Regno Unito vengono solitamente presentate trimestralmente. Tuttavia:

• Alcune aziende possono essere autorizzate a presentare dichiarazioni mensili, spesso quando sono previsti rimborsi IVA su base continuativa
• Il regime Annual Accounting Scheme consente la presentazione della dichiarazione con cadenza annuale, a condizione di soddisfare determinati requisiti e previa approvazione da parte dell'HMRC
• La frequenza di presentazione è stabilita al momento della registrazione o dell'approvazione di un eventuale regime speciale

L'HMRC comunicherà all'azienda la frequenza di presentazione della dichiarazione IVA al momento della conferma dell'avvenuta registrazione ai fini IVA o dell'approvazione del regime fiscale. 

Le dichiarazioni IVA devono essere solitamente presentate un mese e sette giorni dopo la fine del periodo di riferimento.

Anche i versamenti dell'eventuale IVA dovuta devono essere effettuati entro la stessa scadenza.

Le dichiarazioni IVA nel Regno Unito vengono presentate utilizzando il portale IVA dell'HMRC, che supporta i requisiti del programma Making Tax Digital (MTD). 

Le aziende registrate ai fini IVA devono tenere una documentazione IVA adeguata, che include:

• Fatture di vendita e acquisto
• Documentazione import/export
• Registri contabili e registri a supporto del calcolo IVA
• Registri digitali conformi ai requisiti MTD (Making Tax Digital)

I registri IVA devono essere generalmente conservati per almeno sei anni ed essere resi disponibili all'HMRC su richiesta.

I versamenti IVA sono dovuti alla stessa data di scadenza della dichiarazione IVA (normalmente un mese e sette giorni dopo la fine del periodo di riferimento).

I versamenti effettuati in ritardo possono comportare l'addebito di interessi e sanzioni ai sensi del regime sanzionatorio IVA del Regno Unito.

L'IVA a credito può generalmente essere recuperata sui beni e servizi utilizzati per attività d'impresa soggette a IVA, tra cui:

• Beni acquistati per la rivendita
• Beni strumentali e attrezzature aziendali
• Servizi professionali e utenze
• IVA all'importazione su beni utilizzati per scopi commerciali
• Recupero parziale su spese a uso promiscuo (come viaggi o servizi di telecomunicazione), in base alle regole di attribuzione proporzionale

L'IVA a credito non è detraibile sugli articoli a uso privato, non connessi all'attività o specificamente esclusi (come la maggior parte dei costi di rappresentanza).

Le aziende estere possono recuperare l'IVA del Regno Unito tramite:

• la loro dichiarazione IVA presentata nel Regno Unito (se registrati nel Regno Unito), oppure
• il regime di rimborso IVA del Regno Unito per le aziende non stabilite territorialmente nel paese, soggetto a requisiti di idoneità e documentazione

Tutte le dichiarazioni IVA nel Regno Unito devono essere presentate elettronicamente tramite i sistemi di HMRC utilizzando un software compatibile MTD (Making Tax Digital).

I versamenti IVA vengono effettuati elettronicamente, in genere tramite:

• Addebito diretto
• Bonifico bancario
• Altri metodi di pagamento elettronici approvati da HMRC

In caso di non conformità IVA possono essere applicate le seguenti sanzioni:

• Sanzioni per la presentazione tardiva delle dichiarazioni IVA nell'ambito del sistema sanzionatorio a punti
• Interessi applicati ai versamenti IVA effettuati in ritardo
• Sanzioni aggiuntive per inesattezze, errori o false dichiarazioni intenzionali

L'HMRC pubblica linee guida relative alle soglie applicabili per le sanzioni, i tassi di interesse e i criteri di conformità fiscale, che possono variare nel tempo.

Se l'IVA a credito supera l'IVA a debito in un dato periodo, il credito IVA risultante può essere:

• Riportato a nuovo per compensare la futura IVA a debito, oppure
• Rimborsato direttamente all'azienda da HMRC

I rimborsi vengono generalmente elaborati dopo che l'HMRC ha esaminato la dichiarazione IVA. Possono verificarsi ritardi se l'HMRC richiede ulteriori informazioni o avvia controlli di conformità.