Inversione contabile IVA in UE – Cosa c'è da sapere | Avalara

L'inversione contabile è un meccanismo utilizzato nei sistemi IVA come quelli adottati nell'Unione europea, che trasferisce in capo al cliente, invece che al fornitore di beni o servizi, la responsabilità di dichiarare l’IVA.

Questo articolo può aiutarti a capire l'IVA con inversione contabile, il suo funzionamento e i suoi vantaggi.

Punti chiave

L'inversione contabile elimina l'obbligo per i venditori di registrarsi ai fini IVA nel paese in cui viene effettuata la cessione.
Il meccanismo dell'inversione contabile ha contribuito a semplificare gli obblighi di dichiarazione IVA per le aziende registrate in Unione europea ai fini IVA.
Le aziende soggette all'inversione contabile devono includere in fattura alcune informazioni aggiuntive.

Cos'è l'inversione contabile IVA?

In un sistema IVA, un fornitore registrato ai fini IVA solitamente addebita l'IVA sui propri beni o servizi. Il fornitore riscuote l'IVA dal cliente e la versa all'autorità fiscale competente. Con il meccanismo dell'inversione contabile, questa responsabilità si sposta dal fornitore al cliente. Quando si applica l'inversione contabile, il fornitore emette una fattura senza addebitare l'IVA, ma include un riferimento obbligatorio che indica l'applicazione dell'inversione contabile. Il cliente, quindi, contabilizza l'IVA dichiarandola nella propria dichiarazione IVA come imposta a debito (come se l'avesse addebitata lui stesso). Se il cliente ha il diritto di detrarre l'IVA a credito, può contemporaneamente richiederne il rimborso per lo stesso importo, rendendo la transazione complessivamente neutra ai fini IVA.

I vantaggi dell'inversione contabile IVA

L'inversione contabile riduce o elimina l'obbligo, per i venditori stabiliti territorialmente al di fuori di un paese, di registrarsi ai fini IVA nel paese in cui viene effettuata la cessione. Se il fornitore sostiene l'IVA locale su spese collegate a beni o a servizi forniti in regime di inversione contabile, può recuperarla tramite la procedura di rimborso IVA transfrontaliero applicabile (ad esempio la direttiva UE sul rimborso IVA o la 13a direttiva, a seconda del paese).

Il sistema dell'inversione contabile semplifica il commercio transfrontaliero eliminando la necessità per i fornitori esteri di registrarsi localmente ai fini IVA, aiuta a prevenire le frodi impedendo che i fornitori riscuotano l'IVA che potrebbero non versare ed è solitamente neutra in termini di flusso di cassa, poiché gli acquirenti dichiarano e recuperano l'IVA nella stessa dichiarazione. Garantisce inoltre la conformità al sistema fiscale locale dell'acquirente ed è spesso applicato in settori ad alto rischio, rendendo la riscossione dell'IVA più sicura ed efficiente.

Come funziona l'inversione contabile?

Quando si applica l'inversione contabile, il cliente (il destinatario dei beni o dei servizi) riceve una fattura senza IVA. Quando il cliente prepara la propria dichiarazione IVA, calcola l'importo dell'IVA e lo dichiara come dovuto e detraibile. Le due scritture si annullano reciprocamente nella stessa dichiarazione, risultando neutre sui flussi di cassa. Le autorità fiscali possono vedere la transazione indicata negli appositi campi delle dichiarazioni IVA per le cessioni transfrontaliere o in inversione contabile.

Meccanismo IVA standard
Normalmente, il venditore addebita l'IVA su una vendita, la riscuote dal cliente e poi la versa all'autorità fiscale.

Meccanismo di inversione contabile
Il venditore emette una fattura senza addebitare l'IVA. L'acquirente (se registrato ai fini IVA) deve invece dichiarare l'IVA sull'acquisto nella propria dichiarazione IVA come se l'avesse addebitata lui stesso e recuperare l'IVA nella stessa dichiarazione (se ha diritto al recupero totale), risultando di norma un effetto netto pari a zero.

Quando si applica l'inversione contabile dell'IVA?

L'inversione contabile si applica se il fornitore non è stabilito territorialmente nel paese in cui l'IVA è esigibile. È obbligatoria all'interno dell'UE per determinate cessioni intracomunitarie di beni o servizi.

Si applica anche alla fornitura di servizi a un'azienda registrata ai fini IVA in un altro Stato membro dell'UE ed è obbligatoria dal 2010. La prestazione di determinati servizi, tra cui quelli relativi a beni immobili ed eventi dal vivo, è ancora soggetta alle regole IVA sul luogo di prestazione e il luogo di prestazione è quello in cui il servizio viene effettivamente svolto.

Inversione contabile e Regno Unito

I sistemi di inversione contabile del Regno Unito e dell'Unione europea sono simili in linea di principio, ma differiscono per portata e applicazione da quando il Regno Unito è uscito dall'UE. In Unione europea l'inversione contabile è utilizzata principalmente per le cessioni intracomunitarie di beni e servizi B2B, in modo che le operazioni transfrontaliere siano neutre ai fini IVA e che i fornitori non debbano registrarsi in ogni Stato membro. Si tratta di una regola armonizzata ai sensi della normativa IVA dell'Unione europea.

Nel Regno Unito, l'inversione contabile si applica comunque alle vendite transfrontaliere di servizi da parte di fornitori esteri a imprese registrate ai fini IVA nel Regno Unito, ma i fornitori comunitari sono ora trattati alla stessa stregua dei fornitori extra-UE. Inoltre, il Regno Unito ha introdotto i propri meccanismi nazionali di inversione contabile in settori specifici e particolarmente esposti alle frodi, in particolare, internamente, al settore costruzioni, telecomunicazioni e fornitura all'ingrosso di energia. Si tratta di regole proprie del Regno Unito e diverse dalle norme armonizzate UE.

Come creare una fattura IVA con inversione contabile

Le aziende che forniscono beni o servizi soggetti a inversione contabile devono riportare in fattura elementi aggiuntivi che rendano esplicita l'applicazione dell'inversione contabile. Con questo anche il cliente è informato che è tenuto a contabilizzare l'IVA. Una fattura con inversione contabile in genere deve includere quanto segue:

Nome dell'attività
Indirizzo dell'attività
Partita IVA aziendale
Nome e indirizzo dell'acquirente
Partita IVA dell'acquirente
Data di emissione della fattura
Data della cessione
Descrizione delle merci e/o dei servizi
Prezzo netto dei beni o servizi
Aliquota IVA applicata a ogni bene o servizio
Subtotale IVA esclusa
Importo totale dell'IVA (indicato a titolo informativo — non addebitato dal fornitore)
Totale da pagare (IVA esclusa)
Trattenuta prevista dal Construction Industry Scheme (CIS), se applicabile
Importo totale dovuto
Una nota di riferimento all'inversione contabile

Inversione contabile IVA nazionale su beni e servizi specifici

L'inversione contabile si applica anche alle cessioni nazionali, ma non è necessario che il fornitore non sia stabilito territorialmente nel paese interessato. In base alla direttiva IVA dell'Unione europea l'inversione contabile è consentita per:

Gas naturale, elettricità, riscaldamento e raffreddamento
Cessioni che comportano l'uso e la vendita di beni immobili
La vendita di oro per investimento
Merci o servizi esposti alle frodi, come ad esempio le quote di emissione di gas serra, gli smartphone integrati, i cereali o i metalli grezzi

Bottom line

Il meccanismo dell'inversione contabile sposta l'obbligo della dichiarazione IVA dal fornitore al cliente, semplificando il commercio transfrontaliero, riducendo le frodi e mantenendo la conformità all'interno dei sistemi fiscali locali. Anche se di norma è neutra ai fini IVA, il meccanismo trasferisce al cliente la responsabilità di una corretta dichiarazione, rendendo essenziali una fatturazione e registrazioni corrette delle dichiarazioni IVA per garantire la conformità.

Guida all'inversione contabile IVA

Elemento 1

Si applica in determinate situazioni, quando il fornitore ha sede in un paese in cui l'IVA è applicabile oppure in cui l'operazione comporta un rischio di frode o evasione fiscale. Il meccanismo dell'inversione contabile ha il seguente effetto: i fornitori non addebitano l'IVA in fattura, ma indicano che si applica l'inversione contabile.

Elemento 2

Per calcolare l'IVA con inversione contabile, è sufficiente dividere la percentuale dell'aliquota IVA per 100 (ad esempio, per l'IVA al 20% di è 0,25).

Quando si emette una fattura per una transazione a cui si applica l'inversione contabile, non bisogna addebitare l'IVA, ma indicare l'IVA a 0% (come per altri tipi di vendite esenti da IVA). Deve essere inserito un riferimento all'inversione contabile, con una breve spiegazione scritta del motivo (in alcuni paesi, sarà sufficiente scrivere "inversione contabile"). Nella maggior parte dei casi in cui si applica l'inversione contabile, il numero di partita IVA dell'acquirente deve essere inserito in fattura. In fattura va indicato l'importo netto, che è quello che verrà pagato.

Il meccanismo dell'inversione contabile IVA non può essere utilizzato per una serie di servizi (se forniti singolarmente), principalmente servizi edili. Fra questi servizi rientrano la perforazione o l'estrazione di petrolio o gas naturale, l'estrazione di minerali e la realizzazione di gallerie, perforazioni o la costruzione di opere sotterranee; a tal fine, è inclusa anche la realizzazione di componenti o attrezzature edili o ingegneristiche, materiali, impianti o macchinari o la loro consegna sul sito. Rientrano anche i componenti destinati alla realizzazione di impianti di riscaldamento, illuminazione, climatizzazione, ventilazione, alimentazione elettrica, drenaggio, servizi igienici, approvvigionamento idrico o protezione antincendio. L'inversione contabile non si estende alle prestazioni professionali di architetti, geometri e consulenti in ambito edilizio, ingegneristico, interior ed exterior design e paesaggistico. A livello più limitato, non si applica alla realizzazione, installazione e riparazione di opere d'arte come sculture e murales né alla realizzazione di altre opere puramente artistiche, alla produzione e posa di insegne e pubblicità o all'installazione di tende e persiane e sistemi di sicurezza.

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