Aliquote IVA in Polonia

Come Stato membro dell'Unione Europea, la Polonia segue le norme comunitarie in materia di conformità IVA e stabilisce le proprie aliquote IVA standard e ridotte, che devono essere superiori alla soglia minima UE del 15%.

L'aliquota IVA standard in Polonia è del 23%. Esistono aliquote IVA ridotte dell'8% e del 5% e un'aliquota zero (0%). Le aziende registrate ai fini IVA in Polonia devono applicare l'aliquota corretta alla cessione di beni o servizi e versare l'imposta riscossa all'autorità fiscale polacca, Krajowa Administracja Skarbowa (KAS).

Alcuni beni e servizi sono esenti IVA in Polonia, ad esempio:

• Servizi finanziari e assicurativi

• Servizi medici e sanitari

• Servizi educativi

• Eventi culturali e sportivi

• Locazione di beni immobili (con eccezioni)

Alcuni soggetti, come i piccoli contribuenti con fatturato annuo non superiore ai 200.000 złoty (PLN) nell'anno precedente (IVA esclusa), sono esenti IVA.

In Polonia è richiesto un numero di partita IVA valido per qualsiasi attività commerciale, professionale o d'impresa, sia per i residenti che per i non residenti.

In Polonia non esiste una soglia minima per la registrazione ai fini IVA nazionale: qualsiasi azienda residente che svolga un'attività imponibile deve registrarsi ai fini IVA. La registrazione deve essere completata prima di iniziare qualsiasi transazione soggetta a IVA. Le imprese estere potrebbero anche dover richiedere un numero di identificazione fiscale polacco (NIP) utilizzando il modulo NIP‑2.

Non esiste una soglia minima di registrazione per le attività commerciali non residenti. Qualsiasi azienda commerciale non stabilita sul territorio che effettui operazioni imponibili in Polonia, come ad esempio importazioni, cessioni locali, operazioni intracomunitarie o che abbia giacenze in magazzino, deve registrarsi immediatamente ai fini IVA.

Le vendite a distanza di beni e servizi digitali all'interno dell'UE sono soggette alla soglia di 10.000 euro a livello comunitario. Una volta superata tale soglia, è richiesta la registrazione ai fini IVA nell'ambito del regime One-Stop Shop (OSS) o direttamente in Polonia.

Per maggiori informazioni sulla registrazione ai fini IVA in Polonia, visita la nostra pagina Registrazione ai fini IVA in Polonia.

Le aziende registrate ai fini IVA in Polonia sono tenute a presentare dichiarazioni IVA periodiche che riportano l'IVA a debito sulle vendite e l'IVA pagata sugli acquisti. Le dichiarazioni vengono solitamente presentate mensilmente, ma le piccole imprese possono richiedere la presentazione trimestrale in base a condizioni specifiche.

Tutte le dichiarazioni IVA devono essere presentate in formato SAF-T. In particolare, vanno presentati i file JPK_V7M (mensile) o JPK_V7K (trimestrale), che integrano i dati della dichiarazione standard con una reportistica dettagliata delle transazioni.

Tutte le dichiarazioni devono essere presentate per via telematica sul portale del Ministero delle Finanze polacco.

Per maggiori informazioni sulle dichiarazioni IVA in Polonia, visita la nostra pagina Dichiarazioni IVA polacche.

La Polonia consente ai contribuenti registrati di differire l'IVA all'importazione tramite il meccanismo dell'inversione contabile. Anziché pagare l'IVA in anticipo alla dogana, gli importatori che rispettano certi requisiti possono dichiarare e versare l'IVA direttamente nella loro dichiarazione IVA (JPK_V7), ottenendo così un potenziale vantaggio in termini di liquidità.

Per utilizzare questa semplificazione, l'azienda deve:

• Essere registrata ai fini IVA in Polonia

• Presentare le dichiarazioni IVA entro le tempistiche previste

• Mantenere una documentazione doganale e fiscale conforme alla normativa

• Fare richiesta tramite i canali autorizzati per lo sdoganamento

Il differimento dell'IVA all'importazione è possibile ai sensi dell'articolo 33a della legge polacca sull'IVA e deve essere indicato nella dichiarazione doganale al punto 47. Elimina la necessità di pagare l'IVA alla frontiera, a condizione che tutti gli obblighi di dichiarazione e verifica siano rispettati.

La Polonia utilizza le dichiarazioni Intrastat per monitorare la circolazione di merci all'interno dell'Unione Europea. Le soglie per il 2025 sono:

• Arrivi (importazioni): 6 milioni di złoty

• Spedizioni (esportazioni): 2,8 milioni di złoty

• Soglia per la rendicontazione analitica: 105 milioni di euro (arrivi), 158 milioni di euro (spedizioni)

Le dichiarazioni Intrastat devono essere presentate entro il 10 del mese successivo al mese di riferimento.

Le fatture IVA polacche devono essere emesse entro il 15 del mese successivo alla consegna delle merci o al completamento dei servizi. Non possono essere emesse più di 60 giorni prima della cessione o del pagamento. Le fatture devono essere conservate per almeno cinque anni.

Le fatture devono includere quanto segue:

• Data e numero univoco della fattura

• Nome, indirizzo e numero di partita IVA di fornitore e cliente

• Descrizione, prezzo unitario e quantità di merci o servizi

• Prezzo unitario (al netto dell'IVA)

• Importo totale prima dell'IVA (netto), aliquota e importo IVA e totale IVA inclusa (lordo)

• Data della cessione, se diversa dalla data della fattura

• Indicazione del motivo per cui si applica l’aliquota zero o l’esenzione IVA, se del caso.

Le fatture possono essere in qualsiasi valuta, ma l'importo dell'IVA deve essere indicato in złoty polacchi.

Il sistema di fatturazione elettronica in Polonia, denominato KSeF, consente alle aziende di emettere fatture elettroniche strutturate. L'uso del sistema è diventato obbligatorio per la maggior parte delle transazioni B2B interne al paese a partire dal 1° febbraio 2026. Le fatture elettroniche devono essere inviate tramite la piattaforma KSeF per la convalida e la conservazione.

Per saperne di più, consulta la nostra pagina sulla fatturazione elettronica in Polonia.

La Polonia richiede la presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie per le vendite intra-UE a clienti registrati ai fini IVA. Devono essere presentati mensilmente o trimestralmente, a seconda del volume d'affari, oltre alle normali dichiarazioni IVA.

Call-off stock (merci a chiamata): un fornitore estero può evitare di registrarsi ai fini IVA se le merci sono in giacenza presso la sede di un cliente polacco sotto il suo controllo e vendute entro 12 mesi. In base a questo accordo, non è necessaria la registrazione ai fini IVA.

Consignment stock (merci in conto deposito): se le merci sono in giacenza in Polonia sotto il controllo del fornitore (ad esempio, sono destinate a più clienti), il fornitore deve registrarsi ai fini IVA in Polonia e presentare le dovute dichiarazioni.

In Polonia, il sistema SAF-T prevede la presentazione dei registri IVA tramite file JPK_V7M (mensile) o JPK_V7K (trimestrale), che unificano dichiarazioni IVA e registri in un unico file in formato XML.

A partire dal 2025, gli ulteriori obblighi di conformità SAF-T includeranno i file JPK_CIT, come JPK_KR_PD e JPK_ST_KR, per la rendicontazione.

Questi file devono essere inviati telematicamente in formato XML tramite il portale dell'amministrazione fiscale e conservati per le verifiche.