Registrazione ai fini IVA in Germania

Le aziende nazionali in Germania devono registrarsi ai fini IVA se superano la soglia di fatturato di 25.000 euro all'anno.

Per le aziende UE che vendono beni o servizi via Internet a clienti in Germania la soglia di registrazione ai fini IVA è di 100.000 euro all'anno.

Per le aziende estere (non nazionali o non residenti) che operano in Germania e sono registrate ai fini IVA nel loro paese d'origine, la soglia minima per la registrazione ai fini IVA in Germania è pari a zero. Tra le altre operazioni commerciali che normalmente comportano l'obbligo di registrazione ai fini IVA in Germania per un'azienda straniera rientrano:

• L'importazione di beni in Germania da un altro paese, interno o esterno all'UE
• Il trasferimento di beni tra la Germania e un altro Stato membro dell'UE (cessioni intracomunitarie), sia come vendite (spedizioni) sia come acquisti (arrivi)
• La giacenza di merci in conto deposito (consignment stock)
• L'organizzazione di mostre, eventi dal vivo o corsi di formazione in Germania
• Nel caso in cui l'azienda non fosse soggetta a IVA, ma riceva servizi in Germania in base al meccanismo dell'inversione contabile
• L'auto-consumo di beni.

Le autorità fiscali tedesche richiedono solitamente un estratto dallo statuto sociale. Se la società esiste da poco tempo e/o tratta beni soggetti a rischio di frode IVA, l'ufficio delle imposte può richiedere ulteriori dati. Le richieste possono includere:

• Certificato IVA rilasciato dal Paese di origine della società
• Certificato di registrazione della società
• Certificato emesso dall'azienda con indicazione degli attuali amministratori della società
• Un estratto dal registro imprese nazionale della società
• Documentazione che attesti l'attività prevista, come contratti o fatture

Alcuni dei documenti richiesti potrebbero dover essere tradotti in tedesco da un traduttore certificato. Una volta che i documenti richiesti sono stati inviati e verificati dall'autorità fiscale tedesca e il processo di registrazione è completo, potrebbero essere necessarie fino a 11 settimane per ricevere il numero di partita IVA tedesco.

La richiesta per ottenere una partita IVA in Germania deve essere presentata all'ufficio delle imposte tedesco competente. L'ufficio delle imposte a cui rivolgersi dipende da dove si trova la sede dell'impresa richiedente in Unione europea.

Le società extra-UE che desiderano registrarsi devono rivolgersi all'ufficio delle imposte di Berlino.

L'ottenimento di un numero di partita IVA in Germania non sussiste solo per alcune tipologie di gruppi ed entità. Ad esempio:

• Liberi professionisti e lavoratori autonomi che forniscono e ricevono servizi solo in Germania
• Liberi professionisti e lavoratori autonomi che intrattengono rapporti commerciali transfrontalieri solo con privati
• Piccoli imprese che beneficiano dell'esenzione

L'Ufficio federale centrale delle imposte (BZSt) tedesco è l'autorità fiscale che fornisce alle aziende i tre diversi tipi di identificativi fiscali della Germania: il codice fiscale, il numero fiscale e il numero di identificazione IVA.

A ogni cittadino tedesco viene assegnato un codice fiscale di 11 cifre alla nascita, il che permette di abbinare le dichiarazioni dei redditi ai contribuenti corretti. Il numero fiscale, invece, viene assegnato a un cittadino tedesco la prima volta che presenta una dichiarazione dei redditi o registra un'attività commerciale, per facilitare i suoi rapporti con l'ufficio delle imposte competente (è possibile che le persone fisiche abbiano più numeri fiscali, a seconda del tipo e della sede della loro attività).

Il numero di identificazione IVA (abbreviato anche come P.IVA o Partita IVA). Solo le aziende, nazionali o estere, possono ottenere un numero di identificazione IVA. Deve essere indicato nelle fatture, comprese quelle relative a cessioni intracomunitarie.

Il formato generale di un numero di identificazione IVA tedesco consiste nel prefisso del codice paese tedesco seguito da nove cifre: DE 123456789.

L'ufficio delle imposte tedesco divide i numeri di partita IVA in due categorie: uno per la dichiarazione IVA e la corrispondenza generale, il secondo per l'identificazione delle aziende che effettuano transazioni transfrontaliere nell'UE (cessioni intracomunitarie).