L'IVA in Germania

La Germania ha introdotto l'imposta sul valore aggiunto (IVA) nel 1968. Le regole tedesche sull'IVA si basano sulle normative dell'Unione europea (UE), che la Germania ha recepito nella sua legge sull'IVA. L'IVA è di competenza del Ministero delle Finanze tedesco.

Le società straniere, o "non residenti", che forniscono merci e servizi in Germania a imprese o consumatori locali, potrebbero dover registrare la propria attività ai fini IVA in Germania. Dovranno quindi seguire le norme tedesche sulla conformità IVA, compresi i requisiti di fatturazione e le aliquote IVA, e corrispondere l'IVA dovuta alle autorità tedesche.

Non esiste una soglia IVA per le imprese estere che operano in Germania. Se le aziende sono registrate ai fini IVA/GST/fiscali nel loro paese d'origine, la soglia di registrazione IVA tedesca è pari a zero. Per i venditori online, ovvero le imprese con partita IVA europea che vendono beni o servizi su Internet, la soglia per la registrazione ai fini IVA è di 100.000 euro all'anno, in base alle leggi tedesche.

In numerose situazioni le aziende straniere sono tenute a registrarsi presso le autorità fiscali tedesche, ad esempio nei seguenti casi:

• L'importazione di beni in Germania da un altro paese, interno o esterno all'UE

• Il trasferimento di beni tra la Germania e un altro stato membro dell'UE (cessioni intracomunitarie), sia come vendite (spedizioni) sia come acquisti (arrivi)

• Acquisto e vendita di beni in Germania

• Vendita di beni su Internet a consumatori tedeschi, soggetta alla soglia di registrazione ai fini IVA tedesca per le vendite online

• Beni detenuti in conto deposito (consignment stock)

• Organizzazione di mostre, eventi dal vivo o corsi di formazione in Germania

• Casi in cui una società non è soggetta a IVA, ma riceve servizi in Germania in base al meccanismo dell'inversione contabile

• L'autofornitura di beni.

La richiesta per ottenere una partita IVA tedesca deve essere presentata all'ufficio delle imposte tedesco competente. L'ufficio delle imposte a cui rivolgersi dipende da dove si trova la sede dell'impresa richiedente in Unione europea. Le società extra-UE che desiderano registrarsi devono rivolgersi all'ufficio delle imposte di Berlino.

Gli uffici fiscali tedeschi richiedono la presentazione dei dati del richiedente e, normalmente, anche un estratto dallo statuto della società. Se la società esiste da poco tempo e/o tratta beni soggetti a rischio di frode IVA, l'ufficio delle imposte può richiedere ulteriori dati. A titolo di esempio, vengono richieste le seguenti informazioni:

• Certificato IVA rilasciato dal paese di origine della società
• Certificato di registrazione della società
• Certificato emesso dall'azienda con indicazione degli attuali amministratori della società
• Un estratto dal registro imprese nazionale della società
• Documentazione che attesti l'attività prevista, come contratti o fatture

Alcuni dei documenti richiesti potrebbero dover essere tradotti in tedesco con traduzione certificata. Una volta che i documenti richiesti sono stati inviati e verificati dall'autorità fiscale tedesca e il processo di registrazione è completo, potrebbero essere necessarie fino a 11 settimane prima che un'azienda riceva il numero di partita IVA tedesco.

Le aziende possono presentare la domanda di partita IVA online, tuttavia, la procedura è disponibile solo in tedesco.

L'obbligo di un numero di partita IVA in Germania non sussiste per un numero limitato di tipologie di gruppi ed entità. Ad esempio:

• Liberi professionisti e lavoratori autonomi che forniscono e ricevono servizi solo in Germania
• Liberi professionisti e lavoratori autonomi che intrattengono rapporti commerciali transfrontalieri solo con privati
• Piccoli imprese che beneficiano dell'esenzione

Potrebbero sussistere ulteriori esenzioni dall'obbligo di registrazione ai fini IVA in Germania in relazione al meccanismo dell'inversione contabile.