Aliquote IVA e conformità IVA in Norvegia

Sebbene non sia un paese membro dell'Unione europea, la Norvegia adotta un sistema di imposta sul valore aggiunto (IVA) ampiamente allineato ai principi dell'IVA dell'UE attraverso il quadro SEE. L'IVA applicata in Norvegia, conosciuta localmente come Merverdiavgift (MVA), è amministrata dall'Amministrazione Fiscale Norvegese (Skatteetaten).

L'aliquota IVA standard in Norvegia è del 25%. Tariffe ridotte e aliquota zero si applicano a beni e servizi specifici.

Un numero di partita IVA è obbligatorio per le aziende che svolgono attività imponibili in Norvegia.

• Le imprese nazionali devono registrarsi ai fini IVA quando il loro fatturato imponibile supera 50.000 corone norvegesi in un periodo di 12 mesi.
• Le imprese non residenti (estere) che effettuano forniture imponibili in Norvegia devono generalmente registrarsi ai fini IVA dalla prima fornitura imponibile — non esiste una soglia di fatturato speciale per i non residenti.
• Per alcuni servizi digitali transfrontalieri e beni di basso valore forniti ai consumatori norvegesi, i fornitori esteri potrebbero essere tenuti a registrarsi nell'ambito del regime IVA sull'e-commerce (VOEC) anziché con la registrazione IVA standard.

Ulteriori informazioni sulla registrazione IVA in Norvegia.

Le aziende registrate ai fini IVA in Norvegia devono presentare dichiarazioni IVA periodiche.

• La frequenza standard di presentazione delle dichiarazioni è bimestrale.
• Alcune aziende, incluse quelle con un fatturato più elevato o profili di conformità specifici, potrebbero essere tenute a presentare dichiarazioni mensili.

Le dichiarazioni sono:
 

• IVA a debito sulle vendite
• IVA a credito recuperabile sugli acquisti

Tutte le dichiarazioni IVA vengono presentate per via telematica tramite il portale online dell'Amministrazione fiscale norvegese (Altinn).

Ulteriori informazioni sulle dichiarazioni IVA in Norvegia.

Le aziende straniere che detengono merci immagazzinate in Norvegia devono considerare la registrazione IVA se tali merci sono destinate alla vendita.

• La detenzione di scorte in Norvegia per la vendita o la distribuzione comporta in genere l'obbligo di registrazione IVA in Norvegia.
• Non esiste un regime di semplificazione generale paragonabile ai sistemi dell'UE per merci in conto deposito (consignment stock) e a chiamata (call-off stock)
• L'importazione di merci in Norvegia comporta generalmente obblighi IVA, indipendentemente dalle modalità di stoccaggio.

L'IVA è generalmente dovuta sull'importazione di merci in Norvegia.

• L'IVA all'importazione è normalmente dovuta allo sdoganamento.
• Le aziende registrate ai fini IVA possono recuperare l'IVA all'importazione come IVA a credito se i beni sono utilizzati in attività imponibili.
• La Norvegia non adotta un regime contabile dell'IVA all'importazione differita simile a quello di alcuni stati membri dell'UE.

La Norvegia applica l'IVA a servizi digitali ed erogati per via telematica, inclusi quelli forniti da operatori stranieri.

• I servizi digitali includono servizi di streaming, SaaS, app, piattaforme online e altri contenuti forniti per via telematica.
• I fornitori esteri di servizi digitali ai consumatori norvegesi devono generalmente registrarsi nell'ambito del regime VOEC o della registrazione IVA standard, a seconda della natura della fornitura.
• L'aliquota IVA standard (25%) si applica generalmente ai servizi digitali.

Le aziende registrate ai fini IVA possono recuperare l'IVA sostenuta sulle spese aziendali imponibili compensando l'IVA a credito con l'IVA a debito nelle loro dichiarazioni IVA.

La Norvegia non applica una procedura di rimborso IVA in stile UE per i non residenti. Il recupero dell'IVA si ottiene in genere tramite la registrazione IVA e la conformità.

I crediti IVA in eccesso possono essere:

• Riportati al periodo successivo per compensare future passività IVA oppure
• Rimborsati dall'Amministrazione fiscale norvegese, previa revisione.

Le esportazioni di beni e di alcuni servizi forniti a clienti al di fuori della Norvegia sono generalmente esenti da IVA. Ciò consente ai fornitori di applicare l'IVA con aliquota dello 0%, pur mantenendo il diritto di recuperare l'IVA a credito correlata, a condizione che siano soddisfatti i requisiti documentali.

Il commercio di beni è monitorato tramite le dichiarazioni doganali di importazione ed esportazione presentate all'Agenzia delle Dogane norvegese e all'Amministrazione Fiscale norvegese.

Le aziende devono emettere fatture conformi all'IVA che includano:

• Dati di fornitore e cliente
• Partita IVA
• Descrizione delle merci e/o dei servizi
• Aliquota/e IVA e importo IVA

Regole relative al momento impositivo:

• Beni: l'IVA diventa generalmente esigibile al momento della consegna dei beni o dell'emissione della fattura, a seconda di quale evento si verifichi per primo.
• Servizi: l'IVA è generalmente dovuta al momento del completamento del servizio o dell'emissione della fattura, a seconda di quale dei due eventi si verifichi prima.
• Importazioni: l'IVA è dovuta al momento dello sdoganamento.

I registri IVA devono essere generalmente conservati per almeno cinque anni. Le dichiarazioni e i pagamenti IVA sono generalmente dovuti entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.