Aliquote e requisiti di conformità IVA in Svizzera

L'aliquota IVA standard applicata in Svizzera è dell'8,1%. Ad alcuni beni e servizi essenziali si applica un'aliquota ridotta del 2,6%, ad esempio alimenti (escluse le bevande alcoliche), farmaci, determinati prodotti agricoli e pubblicazioni stampate. Ai servizi alberghieri, come i soggiorni in hotel, si applica un'aliquota speciale del 3,8%.

Le aziende registrate ai fini IVA in Svizzera devono applicare l'aliquota IVA corretta sulle loro vendite di beni o servizi e versare l'imposta riscossa all'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) presentando dichiarazioni IVA periodiche.

Un numero limitato di organizzazioni, come organizzazioni senza scopo di lucro, enti religiosi e istituzioni governative, e alcuni eventi come le fiere commerciali possono essere parzialmente esentati dall'IVA. Le aziende che operano con questi soggetti devono verificare il regime IVA applicabile.

I soggetti non residenti possono richiedere il rimborso dell'IVA sugli acquisti che superano la soglia minima di spesa di 300 franchi svizzeri (CHF).

Per l'esercizio di una qualsiasi attività commerciale, professionale o agricola in Svizzera è richiesto un numero di partita IVA valido; questo requisito vale sia per i residenti che per i non residenti.

Non esiste una soglia minima nazionale per la registrazione ai fini IVA: qualsiasi operazione imponibile richiede l'iscrizione ai fini IVA.

Per i servizi digitali, i beni o le telecomunicazioni transfrontalieri business-to-consumer (B2C), la registrazione ai fini IVA è richiesta una volta che l'attività supera i 100.000 franchi svizzeri di fatturato globale e una qualsiasi vendita a consumatori svizzeri.

Per maggiori informazioni sulla registrazione ai fini IVA in Svizzera, visita la nostra pagina Registrazione ai fini IVA in Svizzera.

Le aziende registrate ai fini IVA in Svizzera sono tenute a presentare dichiarazioni IVA periodiche contenenti informazioni dettagliate sull'IVA addebitata sulle vendite e sull'IVA versata sugli acquisti. Le dichiarazioni vengono generalmente presentate con cadenza trimestrale o mensile, in base al fatturato del contribuente.

Le aziende devono anche presentare una dichiarazione IVA annuale. Tutte le dichiarazioni devono essere presentate per via telematica tramite l'ePortal dell'FTA.

Per maggiori informazioni sulle dichiarazioni IVA in Svizzera, visita la nostra pagina Dichiarazioni IVA in Svizzera.

I soggetti esteri che immagazzinano merci in Svizzera senza avere una stabile organizzazione locale potrebbero doversi registrare ai fini IVA per dichiarare arrivi/importazioni e le successive vendite locali.

Call-off stock (merci a chiamata): se le merci sono detenute sotto il controllo esclusivo di un cliente svizzero in regime "vendita o reso", i fornitori esteri potrebbero non essere obbligati alla registrazione ai fini IVA in Svizzera. Il sistema si basa su un accordo formale di tenuta a magazzino, sul trasferimento di proprietà entro un anno e che al momento della spedizione le partite IVA di entrambe le parti siano note.

Consignment stock (merci in conto deposito): se le merci sono immagazzinate sotto il controllo di una società estera per più clienti, il fornitore deve registrarsi ai fini IVA in Svizzera. Potrebbero essere applicabili anche le regole dell'inversione contabile nazionale.

Per le merci importate da paesi fuori dalla Svizzera, potrebbe essere richiesta la registrazione ai fini IVA indipendentemente dal modello applicato, a causa degli obblighi di dichiarazione dell'importazione.

Come le aziende possono recuperare l'IVA in Svizzera:

Aziende UE: possono richiedere un rimborso IVA tramite le proprie autorità fiscali nazionali ai sensi dell'8a Direttiva. La scadenza è il 30 settembre dell'anno successivo alla data della fattura.

Aziende extra-UE: possono presentare richieste ai sensi della 13a Direttiva, se esiste un accordo di reciprocità con la Svizzera. Le richieste devono essere presentate entro il 30 giugno dell'anno successivo e di solito richiedono la presenza di un rappresentante fiscale.

Sebbene la Svizzera tenga monitorati gli scambi con l'Unione europea, non fa parte del sistema Intrastat dell'UE. Gestisce invece le proprie statistiche sul commercio estero, regolato dalle norme dettate dall'Amministrazione federale delle dogane svizzera. La Svizzera tiene monitorati gli scambi commerciali tramite dichiarazioni statistiche sui movimenti transfrontalieri di merci. Queste dichiarazioni sono presentate dalle aziende registrate ai fini IVA e contribuiscono a garantire una corretta contabilizzata dell'IVA applicata alle operazioni transfrontaliere.

Quando le merci imponibili attraversano i confini svizzeri, è richiesta la dichiarazione Intrastat:

• Arrivi: merci ricevute da un altro paese

• Spedizioni: merci inviate all'estero

Le importazioni/esportazioni da/verso la Svizzera, non sono soggetti a dichiarazione Intrastat.

Tutti gli arrivi devono essere comunicati una volta raggiunta la soglia minima.

Utilizzare il modulo INTRA:

• Partita IVA del cliente

• Valore dei beni

• Paese di origine/destinazione

• Tipo di prodotto (usando codici di classificazione)

Le aziende estere devono ottenere l'approvazione scritta dalle autorità fiscali svizzere per essere inserite nel registro dei soggetti autorizzati a svolgere commercio transfrontaliero.

Questo requisito è diverso dall'ottenimento di un numero di partita IVA.

Di norma, le dichiarazioni Intrastat vanno inviate entro il 15 del mese successivo al periodo di riferimento. La presentazione è spesso annuale o una tantum, ma se il volume degli scambi è sufficientemente elevato può essere richiesta mensilmente o trimestralmente.

Le aziende registrate devono rispettare requisiti severi in materia di fatturazione, contabilità e rendicontazione:

• Emettere fatture conformi ai requisiti IVA con tutti i dati richiesti

• Mantenere i registri IVA

Regole di determinazione del momento impositivo:

• Beni: IVA dovuta al passaggio di proprietà o all'inizio del trasporto

• Servizi: IVA dovuta su fattura, pagamento anticipato o completamento del servizio

• Immobiliare: alla firma del contratto di compravendita

• Importazioni: allo sdoganamento o al termine del periodo di sospensione del dazio

  
  

I rimborsi vengono elaborati tramite note di credito. Nelle conversioni in valuta estera vanno utilizzati tassi di cambio approvati.

Le dichiarazioni e i pagamenti IVA sono dovuti entro 60 giorni dalla chiusura del periodo di riferimento.

Le aziende straniere che forniscono servizi digitali come streaming, SaaS, media online e telecomunicazioni ai consumatori svizzeri devono registrarsi ai fini IVA in Svizzera se il loro fatturato globale supera i 100.000 franchi svizzeri all'anno ed effettuano vendite in Svizzera. Ciò vale anche per le aziende del Liechtenstein nell'ambito dell'area comune IVA.

Le forniture B2B possono essere soggette al meccanismo dell'inversione contabile.

Le piattaforme digitali che permettono la vendita di beni digitali o merci di valore ridotto ai consumatori svizzeri possono essere considerate fornitori e tenute a registrarsi, riscuotere e versare l'IVA.

Le dichiarazioni IVA sono generalmente presentate trimestralmente, con un'opzione di presentazione annuale per le PMI idonee ai sensi della legge svizzera riveduta sull'IVA.