Tipos de IVA y cumplimiento de la normativa sobre el IVA en Austria

El tipo estándar del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en Austria es del 20 %. Se aplican tipos reducidos del 13 % y el 10 % a bienes y servicios específicos. Se aplica un tipo cero (0 %) a determinados transportes internacionales y dentro de la UE.

Algunas organizaciones —sin ánimo de lucro, instituciones educativas y culturales— y determinados servicios médicos o sanitarios están exentos o parcialmente exentos de IVA. Las empresas deben comprobar si sus bienes y servicios están sujetos a este impuesto, se acogen a un tipo reducido, están exentos o tienen un tipo cero, de conformidad con la Ley austriaca del impuesto sobre el valor añadido.

Los residentes fuera de la UE pueden solicitar la devolución del IVA de las compras que cumplan los requisitos al exportar mercancías con arreglo a la normativa austriaca, siempre que se cumplan los requisitos de valor mínimo y se superen los controles aduaneros.

Cualquier empresa que realice entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas a impuestos en Austria debe disponer de un número de IVA austriaco válido. Las empresas residentes deben registrarse a efectos de este impuesto si su volumen de negocios nacional supera el umbral de 55 000 € al año. Los no residentes deben darse de alta en este impuesto siempre que realicen operaciones sujetas a impuestos en Austria (si no se aplican las normas de inversión del sujeto pasivo). Las empresas con sede en la UE que vendan electrónicamente o a distancia a consumidores austriacos es posible que también tengan que registrarse a efectos de este impuesto o utilizar el régimen de ventanilla única (OSS) en función de su volumen de negocio.

Para obtener más información sobre el registro a efectos del IVA en Austria, visita nuestra página de registro a efectos del IVA en Austria.

Las empresas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones periódicas de IVA, ya sean mensuales o trimestrales, en función de su volumen de negocio. Las empresas más grandes estarán sujetas a declaraciones mensuales; las empresas más pequeñas suelen presentar las declaraciones de manera trimestral. También existe una declaración anual de resumen o conciliación del IVA. Las declaraciones deben presentarse por vía electrónica a través del portal fiscal en línea de Austria.

Para obtener más información sobre las declaraciones de IVA en Austria, visita nuestra página sobre declaraciones del IVA en Austria.

Los proveedores extranjeros que almacenen mercancías en Austria (almacenamiento, gestión de pedidos, existencias en consignación) pueden estar sujetos a la obligación de registrarse a efectos del IVA. Los acuerdos de existencias en consignación también pueden incluir normas que exijan el registro en determinadas condiciones.

Si el IVA soportado (el IVA pagado por las compras) supera al IVA repercutido (el IVA cobrado por las ventas) en un periodo, la empresa puede trasladar el crédito al periodo siguiente o solicitar su devolución de conformidad con la legislación austriaca en materia de IVA. Los reembolsos se tramitan electrónicamente a través de las autoridades fiscales.

Si una empresa austriaca registrada a efectos del IVA (residente o no residente) realiza entregas intracomunitarias de bienes o servicios a otras empresas registradas a efectos del IVA en la UE, debe presentar una declaración (recapitulativa) de entregas intracomunitarias, además de las declaraciones periódicas del IVA y cualquier declaración Intrastat aplicable.

Siempre que se produzca una entrega intracomunitaria de bienes o servicios (bienes/servicios vendidos a otras empresas registradas a efectos del IVA en otros Estados miembros de la UE). No hay un importe mínimo para las transacciones. La obligación surge con la primera entrega intracomunitaria pertinente.

• Las ESL se deben presentar mensualmente en la mayoría de los casos.

• Si una empresa presenta sus declaraciones de IVA trimestralmente, la ESL también podrá presentarse trimestralmente.

Las declaraciones de entregas intracomunitarias (ESL) deben presentarse electrónicamente a través de FinanzOnline antes de que finalice el mes siguiente al mes o trimestre del periodo de declaración.

La presentación fuera de plazo o incorrecta de las ESL puede acarrear sanciones, al igual que otros incumplimientos en materia de IVA (por ejemplo, la presentación fuera de plazo de las declaraciones del IVA). Es posible que se apliquen las mismas normas generales relativas a las presentaciones fuera de plazo y a los recargos por el IVA.

Las empresas austriacas que transportan mercancías a través de las fronteras de la UE o reciben mercancías de otros Estados miembros de la UE pueden tener que presentar declaraciones Intrastat, sujetas a umbrales y a la naturaleza del comercio transfronterizo.

Si el valor de las entradas o salidas de una empresa hacia o desde otros países de la UE superó los 1,1 millones de euros durante el año natural anterior, o si se supera ese umbral por primera vez durante el año en curso, será obligatorio presentar declaraciones Intrastat de manera mensual a partir del mes en que se haya superado dicho umbral.

El umbral estándar, tanto para las entradas como para las salidas, es de 1,1 millones de euros al año. Se exigirá una declaración Intrastat más detallada cuando las entradas o salidas superen los 12 millones de euros al año.

Las declaraciones deben incluir, para cada movimiento de mercancías: el código de mercancía (según la Nomenclatura Combinada), el valor, la cantidad, la masa neta, el país de expedición o de llegada, la naturaleza de la transacción y el modo de transporte (entre otros campos obligatorios).

Las declaraciones deben presentarse mensualmente antes del décimo día hábil del mes siguiente al período de declaración. Las declaraciones deben presentarse electrónicamente a través de la herramienta RTIC de Statistik Austria.

Si los informes Intrastat no se presentan dentro del plazo establecido, Statistik Austria envía un recordatorio; un incumplimiento posterior puede dar lugar a una RSb (notificación oficial) y a posibles multas por parte de las autoridades de los distritos o judiciales.

Las empresas deben emitir facturas que cumplan con la normativa del IVA y que incluyan todos los datos obligatorios. Las normas sobre el devengo del IVA (momento de realización del hecho imponible) en Austria determinan cuándo debe pagarse el IVA; por lo general, en el momento de la entrega de los bienes o de la prestación de los servicios, o según lo establecido en la legislación. Es necesario llevar un registro y una contabilidad adecuados.

Aunque no es obligatorio presentar declaraciones SAF-T de forma periódica, las autoridades fiscales pueden solicitar una declaración conforme al formato SAF-T durante las inspecciones o investigaciones fiscales. El archivo debe incluir datos clave como el libro mayor, los datos maestros de clientes y proveedores, las cuentas por pagar/facturas y otros detalles en el esquema XML estandarizado. Las empresas deben mantener sus sistemas contables para poder generar un archivo SAF-T cuando se les solicite.