Mehrwertsteuersätze in Italien

Als EU-Mitgliedstaat hält sich Italien an die EU-Vorschriften zur Mehrwertsteuer (MwSt.). Wie andere Mitgliedstaaten legt Italien seinen eigenen allgemeinen Mehrwertsteuersatz fest, sofern dieser über dem EU-Mindestschwellenwert von 15 % liegt.

Der allgemeine Mehrwertsteuersatz in Italien beträgt 22 %. Es gibt auch ermäßigte Mehrwertsteuersätze von 10 % und 5 % sowie einen stark ermäßigten Satz von 4 %. Der Steuersatz von 4 % gilt für lebensnotwendige Güter wie Grundnahrungsmittel, Bücher, Zeitungen und bestimmte medizinische Hilfsmittel.

In Italien mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen müssen den korrekten Mehrwertsteuersatz auf ihre Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen anwenden und die erhobene Steuer durch Einreichung periodischer Mehrwertsteuererklärungen an die italienischen Steuerbehörden, die Agenzia delle Entrate, abführen.

Eine kleine Anzahl von Organisationen – wie gemeinnützige Organisationen, religiöse Einrichtungen und staatliche Institutionen – sowie bestimmte Veranstaltungen wie Messen sind von der Mehrwertsteuer befreit. Unternehmen, die mit diesen Organisationen Geschäfte tätigen, sollten sich über die geltende mehrwertsteuerrechtliche Behandlung informieren.

Nicht-EU-Bürger können die Mehrwertsteuer für Einkäufe zurückfordern, die den Mindestausgabenschwellenwert erreichen. Zum 1. Februar 2024 wurde dieser Schwellenwert in Italien von 154,95 Euro auf 70,01 Euro gesenkt.

Eine gültige Mehrwertsteuernummer ist in Italien für jede geschäftliche, berufliche oder landwirtschaftliche Tätigkeit erforderlich — sowohl für Ansässige als auch für Nichtansässige.

Es gibt keinen nationalen Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung — jede steuerpflichtige Aktivität erfordert eine Registrierung.

Für grenzüberschreitende Waren und Dienstleistungen im Business-to-Consumer-Bereich (B2C) gilt der EU‑weit einheitliche Schwellenwert von 10.000 Euro für das One-Stop-Shop(OSS)-Verfahren, das die Registrierung im Rahmen des OSS-Systems regelt.

Weitere Informationen zur Mehrwertsteuerregistrierung in Italien finden Sie auf unserer Seite Italienische Mehrwertsteuerregistrierung.

In Italien müssen mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen regelmäßig Mehrwertsteuererklärungen über die auf Verkäufe erhobene und auf Einkäufe gezahlte Mehrwertsteuer einreichen. Erklärungen werden allgemein vierteljährlich oder monatlich eingereicht, abhängig vom Umsatz des Steuerpflichtigen. Monatliche Einreichungen sind für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über 700.000 Euro für Waren oder 400.000 Euro für Dienstleistungen obligatorisch.

Zusätzlich zu den regulären Mehrwertsteuererklärungen müssen Unternehmen auch jährliche Mehrwertsteuererklärungen einreichen und können verpflichtet sein, Esterometro-Meldungen für grenzüberschreitende Transaktionen und Intrastat-Meldungen für den Handel innerhalb der EU abzugeben. Alle Einreichungen müssen elektronisch über die staatlichen digitalen Plattformen an die Agenzia delle Entrate übermittelt werden.

Weitere Informationen zu Mehrwertsteuererklärungen in Italien finden Sie auf unserer Seite Italienische Mehrwertsteuererklärungen.

Ausländische Unternehmen, die Waren in Italien lagern, ohne dort über eine feste Niederlassung zu verfügen, müssen sich unter Umständen für die Mehrwert registrieren lassen, um Wareneingänge/Importe und die anschließenden Verkäufe vor Ort zu melden.

• Abruflager: Werden Waren unter der alleinigen Kontrolle eines einzelnen italienischen Kunden auf Kommissionsbasis gelagert, benötigen ausländische Lieferanten möglicherweise keine italienische Mehrwertsteuerregistrierung. Voraussetzung hierfür sind ein formeller Lagervertrag, die Übertragung des Eigentums innerhalb eines Jahres sowie die zum Zeitpunkt des Versands bekannten Mehrwertsteuer-Identifikationsnummern beider Parteien.

• Konsignationslager: Werden Waren unter der Kontrolle eines ausländischen Unternehmens für mehrere Kunden gelagert, muss sich der Lieferant in Italien für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Möglicherweise gelten auch inländische Reverse-Charge-Vorschriften.

• Für von außerhalb der EU eingeführte Waren kann aufgrund der Meldepflicht bei der Einfuhr unabhängig von der Abwicklungsart eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich sein.

So können Unternehmen die italienische Mehrwertsteuer zurückfordern:

• EU-Unternehmen: Nutzen System der 8. Richtlinie und reichen Erstattungsanträge über ihr eigenes nationales Steuerportal ein. Die Frist dafür endet am 30. September des auf das Rechnungsdatum folgenden Jahres.

• Unternehmen außerhalb der EU: Nutzen die 13. Richtlinie, die ein Gegenseitigkeitsabkommen erfordert. US-Unternehmen können beispielsweise die Mehrwertsteuer in der Regel nicht zurückfordern, es sei denn, es besteht ein Gegenseitigkeitsabkommen. Anträge müssen bis zum 30. Juni des Folgejahres mit den entsprechenden Belegen und einem Steuervertreter eingereicht werden.

  
  

In einigen Fällen können in der EU ansässige, nicht mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen die Mehrwertsteuer gemäß Artikel 38‑bis2 zurückfordern, sofern sie nur Reverse-Charge-Transaktionen durchführen und keine lokale Niederlassung haben.

Italien verwendet Intrastat-Meldungen, um den Warenverkehr und bestimmte Dienstleistungen zwischen Italien und anderen EU-Mitgliedstaaten zu überwachen. Diese Meldungen tragen dazu bei, dass die Mehrwertsteuer grenzüberschreitend korrekt abgerechnet wird. Intrastat-Meldungen müssen von italienischen, mehrwertsteuerlich registrierten Unternehmen, ob ansässig oder nicht ansässig, eingereicht werden.

Wann ist Intrastat erforderlich?

Intrastat ist erforderlich, wenn steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen innerhalb der EU die italienischen Grenzen überschreiten.

• Eingänge: Waren oder Dienstleistungen, die aus einem anderen EU-Land empfangen wurden

• Versendungen: Waren oder Dienstleistungen, die in ein anderes EU-Land gesendet werden

  
  

Hinweis: Importe von außerhalb der EU und Exporte über die EU hinaus erfordern keine Intrastat-Meldung.

Italienische Intrastat-Schwellenwerte

Es gibt keine Schwellenwerte für die Meldung von Erwerben (Eingängen) – alle müssen gemeldet werden.

Was ist in der Intrastat-Meldung anzugeben?

Verwenden Sie das Formular INTRA 1, das Folgendes enthalten muss:

• Mehrwertsteuernummer des Kunden

• Wert der Waren/Dienstleistungen

• Ursprungs-/Bestimmungsland

• Produkt-/Dienstleistungsart unter Verwendung der EU-Klassifizierungscodes

  
  

Genehmigungsvoraussetzung

Ausländische Unternehmen müssen zunächst eine schriftliche Genehmigung der italienischen Steuerbehörden einholen, um in das „Verzeichnis der zur Durchführung innergemeinschaftlicher Transaktionen berechtigten Unternehmen“ aufgenommen zu werden.

Dies ist unabhängig von der Beantragung einer Mehrwertsteuernummer.

Einreichungsfristen

Intrastat-Meldungen sind in der Regel bis zum 15. des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig. Die Meldung erfolgt monatlich oder vierteljährlich, abhängig vom Handelsvolumen.

Im Gegensatz zu vielen EU-Ländern verlangt Italien keine separate Zusammenfassende Meldung (ZM). Alle erforderlichen Angaben sind in den Intrastat-Meldungen und den Meldungen über Transaktionen mit hohem Warenwert enthalten. Dies vereinfacht den Compliance-Prozess, da Unternehmen keine doppelten Meldungen abgeben müssen.

Registrierte Unternehmen müssen detaillierte Anforderungen an Rechnungsstellung, Buchführung und Berichterstattung erfüllen:

• Verwendung mehrwertsteuerkonformer Rechnungen mit allen vorgeschriebenen Daten.
• E-Rechnungen und digitale Echtzeit-Meldungen sind im Rahmen der EU-Reformen zur Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA) ab März/April 2025 verpflichtend.
• Führung von Mehrwertsteuerregistern (Buchhaltung).
• Anwendung korrekter Regeln für den Zeitpunkt der Steuerentstehung:
  • Waren: Die Mehrwertsteuer entsteht, wenn das Eigentum übergeht oder der Transport beginnt.
  • Dienstleistungen: Die Mehrwertsteuer entsteht in der Regel bei Vorauszahlung, Rechnungsstellung oder Leistungserbringung.
  • Immobilien: Bei Unterzeichnung des Eigentumsübertragungsvertrags.
  • Importe: Beim Import oder beim Ende der Zollaussetzung.
• Erstattungen sind über Gutschriftsprotokolle zulässig; Wechselkursumrechnungen müssen den offiziell genehmigten Kursen folgen.
• Mehrwertsteuererklärungen und -zahlungen sind vom Tag nach dem Berichtszeitraum bis zum Ablauf der gesetzlichen Frist fällig.