Registro a efectos del IVA en Irlanda

En Irlanda, la obligación de darse de alta a efectos del impuesto sobre el valor añadido (IVA) depende de la naturaleza y la ubicación de las operaciones sujetas a impuestos, y no de un simple umbral de volumen de negocios aplicable a todas las empresas.

Para las empresas residentes, registrarse a efectos del IVA es obligatorio una vez que la facturación anual sujeta a impuestos supera los 85  000 € en el caso de bienes o los 42 500 € en el caso de servicios. Estos son los umbrales legales para registrarse en este impuesto para las empresas nacionales establecidos en la legislación irlandesa sobre el IVA.

No existe un umbral específico para las empresas no residentes que realizan operaciones sujetas a IVA en Irlanda: si la empresa realiza operaciones sujetas a IVA en Irlanda y no es residente en la UE, por lo general es obligatorio registrarse a efectos del IVA desde la primera operación sujeta a este impuesto.

Las empresas irlandesas que realicen entregas transfronterizas de bienes de empresa a consumidor (B2C) a otros Estados miembros de la UE deben tener en cuenta el umbral de 10 000 € establecido por la ventanilla única (OOS) de la UE para el total de ventas en la UE; si se supera este umbral, es necesario registrarse en la OSS (o, si se prefiere, registrarse a efectos del IVA a nivel local).

No existen umbrales de simplificación a nivel nacional para otras actividades: por lo general, el registro es obligatorio una vez que se lleva a cabo la actividad en cuestión, independientemente del volumen de negocio en el caso de los no residentes o de determinados modelos de negocio transfronterizos.

Las empresas extranjeras puede que necesiten registrarse a efectos del IVA en Irlanda si realizan las siguientes actividades:

• Importación de mercancías a Irlanda para su venta (las importaciones están sujetas al IVA en el momento del despacho de aduana)
• Venta de bienes o servicios en Irlanda directamente a clientes irlandeses (incluidos los vendedores no establecidos que realicen entregas sujetas a impuestos)
• Suministro de servicios prestados por vía electrónica, productos digitales o servicios de telecomunicaciones a consumidores irlandeses cuando la OSS no sea aplicable o el proveedor opte por el registro a nivel local
• Realización de entregas intracomunitarias B2B o B2C, dependiendo de la aplicación de OSS o de las obligaciones de registro locales
• Mantenimiento de inventario en Irlanda para su venta a clientes irlandeses o de la UE (por ejemplo, en un almacén o centro logístico)
• Gestión de operaciones de comercio electrónico que suministran bienes sujetos a impuestos o servicios digitales en Irlanda
   

Además, puede que sea necesario registrarse si la empresa realiza entregas exentas o con tipo cero si también realiza entregas con el tipo estándar y su volumen de negocios sujeto a impuestos supera los umbrales nacionales.

Para registrarse a efectos del IVA en Irlanda, los solicitantes (residentes o no residentes) suelen tener que presentar lo siguiente:

• Solicitud de registro a efectos del IVA cumplimentada (formulario TR2 para comerciantes no establecidos o TR1 para entidades establecidas en Irlanda)
• Datos de la entidad jurídica: nombre de la empresa, forma jurídica, lugar de constitución, directores/propietarios, domicilio social
• Datos bancarios y de contacto financiero (incluida la persona de contacto para asuntos relacionados con el IVA en Irlanda)
• Descripción de las actividades comerciales y volumen de negocios sujeto a impuestos previsto en Irlanda
• Para solicitantes no pertenecientes a la UE o no establecidos: documentación que acredite la naturaleza y el volumen de los suministros previstos en Irlanda
• Datos sobre la presencia fiscal (si existe o no una presencia permanente en Irlanda)
• Poder notarial para un agente o representante fiscal irlandés (si se designa uno para actuar en nombre de la entidad no residente)
   

Las solicitudes deben presentarse ante Revenue (Hacienda y Aduanas de Irlanda) a través de su sistema en línea o mediante un agente fiscal designado. El registro a efectos del IVA debe completarse antes de realizar cualquier operación sujeta a impuestos en Irlanda, o, de lo contrario, podrían aplicarse sanciones e intereses. Una vez registrado, Revenue asignará a la empresa un número de IVA irlandés. Los plazos suelen variar de 4 a 8 semanas.

• Estructura: IE + 8 o 9 caracteres (p. ej., IE1234567T, IE1234567ZW).
  
  
  • «IE» es el prefijo utilizado al verificar el número a efectos del IVA, incluso en el Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES).
  • El formato puede variar ligeramente dependiendo de si el contribuyente utiliza un número estándar o un identificador de sucursal, si procede.