Tipos de IVA y cumplimiento de la normativa sobre el IVA en Irlanda

Como Estado miembro de la UE, Irlanda sigue las normas de la UE en materia de cumplimiento de la normativa del impuesto sobre el valor añadido (IVA). El IVA irlandés es administrado por los Revenue Commissioners (Hacienda y Aduanas de Irlanda), a menudo denominados simplemente Revenue.

El tipo de IVA estándar en Irlanda es del 23 %. Se aplican tipos reducidos y cero a determinados bienes y servicios.

Todas las empresas que realicen actividades sujetas a impuestos en Irlanda necesitan un número de IVA. Las empresas nacionales deben registrarse si su volumen de negocios anual de actividades sujetas a impuestos supera los umbrales legales:

• 85 000 € el suministro de productos
• 42 500 € para la prestación de servicios

Las empresas extranjeras que realicen operaciones sujetas a IVA en Irlanda deben, por lo general, darse de alta a efectos del IVA desde la primera operación sujeta a este impuesto; no existe un umbral de volumen de negocios específico para los no residentes.

En el caso de las prestaciones transfronterizas de servicios digitales, de telecomunicaciones y de radiodifusión en el ámbito B2C, se aplica el umbral de 10 000 euros del régimen de ventanilla única (OSS) de la UE para el total de las ventas en la UE. Por encima de ese umbral, se debe aplicar el IVA irlandés directamente (o el proveedor puede optar por utilizar el régimen de ventanilla única).

Obtén más información sobre el proceso de registro a efectos del IVA en Irlanda.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Irlanda deben presentar declaraciones periódicas de IVA. La frecuencia de presentación depende de la facturación:

• Mensual: empresas con una facturación anual superior al umbral establecido por la agencia tributaria (p. ej., superior a 1725 millones de euros aproximadamente)
• Bimestral: empresas con una facturación inferior a 1725 millones de euros

Las declaraciones incluyen el IVA repercutido en las ventas y el IVA soportado recuperable en las compras. Además de las declaraciones periódicas, las empresas también pueden tener que presentar:

• Listas recapitulativas de operaciones intracomunitarias (Listados de ventas en la UE)
• Declaraciones Intrastat (para la venta intracomunitaria de bienes por encima de los umbrales)

Todas las declaraciones se presentan electrónicamente a través del Servicio Online de Hacienda o del portal de Revenue.

Obtén más información sobre las declaraciones de IVA en Irlanda.

Las empresas extranjeras que almacenen mercancías en Irlanda deben considerar la posibilidad de registrarse a efectos del IVA si dichas mercancías se destinan a la venta.

A diferencia de algunos estados de la UE, Irlanda no tiene un régimen específico de exención de IVA para existencias en consigna o bajo pedido; la tenencia de inventario en Irlanda para su venta suele obligar a registrarse a efectos del IVA.

Las importaciones procedentes de fuera de la UE pueden dar lugar a la obligación de registrarse a efectos del IVA, independientemente de las condiciones del acuerdo.

Irlanda permite a los importadores que cumplan los requisitos aplazar el IVA a la importación en virtud de determinadas disposiciones, lo que significa que el IVA adeudado en la aduana puede declararse y pagarse en la declaración periódica del IVA en lugar de pagarse en la frontera. Para poder acogerse a las facilidades de aplazamiento, una empresa debe, por lo general, estar registrada a efectos del IVA en Irlanda.

Las empresas extranjeras que presten servicios digitales (telecomunicaciones, radiodifusión, servicios suministrados electrónicamente) a consumidores irlandeses deberán aplicar el IVA irlandés una vez superado el umbral de 10 000 € para operaciones B2C en toda la UE, a menos que opten por utilizar el régimen de ventanilla única (OSS).

• Se suele aplicar el tipo estándar (23 %).
• Las empresas deben darse de alta en el IVA irlandés (o en OSS) en función de la naturaleza de sus entregas transfronterizas.

Las empresas de la UE pueden reclamar el IVA irlandés utilizando el procedimiento de devolución del IVA de la UE a través de su autoridad fiscal nacional. La fecha límite suele ser el 30 de septiembre del año siguiente.

Las empresas no pertenecientes a la UE pueden solicitar la devolución del IVA irlandés mediante el procedimiento de devolución para empresas no pertenecientes a la UE, siempre que cumplan los requisitos de elegibilidad y de documentación, normalmente con un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al del gasto.

Algunas empresas extranjeras que realicen únicamente operaciones con inversión del sujeto pasivo podrán acogerse a procedimientos simplificados de devolución o recuperación.

Irlanda ofrece una exención del IVA a los exportadores que cumplan los requisitos, en virtud del artículo 56 de la Ley de Consolidación del IVA de 2010, conocida comúnmente como la autorización de IVA para exportaciones 13A.

El programa permite a las empresas que cumplan los requisitos adquirir bienes y servicios con un IVA irlandés del 0 %, incluidas las importaciones, en lugar de pagar el IVA por adelantado y solicitar su devolución posteriormente. Su propósito es eliminar los costes de flujo de caja del IVA para las empresas orientadas a la exportación.

Las empresas pueden optar a ello si al menos el 75 % de su facturación anual procede de:

• Exportaciones de bienes fuera de la UE
• Entregas intracomunitarias de bienes con un tipo cero
• Determinados trabajos por contrato internacional que cumplan los requisitos

Pueden solicitarlo tanto las empresas establecidas en Irlanda como las no residentes registradas a efectos del IVA.

Una vez autorizada por la agencia tributaria (Revenue), la empresa recibe un certificado de la Sección 56 (a menudo denominado certificado 13A/13B) y lo facilita a los proveedores. Las compras e importaciones que cumplen los requisitos se facturan con un 0 % de IVA, lo que elimina la necesidad de solicitar la devolución del IVA.

La exención no se aplica a determinados costes, incluidos los vehículos de motor de pasajeros, la gasolina y ciertos combustibles, y la comida, bebida y alojamiento (salvo contadas excepciones).

La autorización está sujeta a revisión por parte de la agencia tributaria. Las empresas deben seguir cumpliendo la condición del 75 % de facturación y las obligaciones normales de declaración, facturación y mantenimiento de registros del IVA irlandés.

Las declaraciones Intrastat controlan el comercio de bienes dentro de la UE. Las empresas irlandesas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones Intrastat si superan los umbrales anuales establecidos por Revenue. Los umbrales y las frecuencias son actualizados periódicamente por Revenue; cuando se superan, la declaración es mensual.

Las declaraciones incluyen códigos de productos, valores y detalles del estado asociado, y se presentan a través del portal de Revenue.

Irlanda exige listas recapitulativas de operaciones intracomunitarias para las entregas de bienes y determinados servicios a clientes registrados a efectos del IVA en otros estados de la UE. Aunque no se hayan producido ventas, es posible que se sigan exigiendo declaraciones con resultado cero.

Los datos suelen incluir:

• Números de identificación fiscal (IVA) del cliente
• Valor total de los bienes o servicios suministrados
• Tipo de transacción

Estas listas deben presentarse electrónicamente a través del portal de Revenue.

Las empresas deben emitir facturas que cumplan con la normativa del IVA y que incluyan:

• Datos del proveedor y del cliente
• Número de IVA
• Descripción de los bienes y/o servicios
• Tipo(s) e importe del IVA 

Reglas sobre el devengo:

• Bienes: el devengo del impuesto se produce cuando se entregan los bienes o se emite la factura (lo que ocurra primero).
• Servicios: el devengo del impuesto se produce en la fecha de emisión de la factura o de finalización del servicio, lo que ocurra primero.
• Importaciones: el IVA debe abonarse en el momento del despacho de aduana, salvo que se aplique un acuerdo de aplazamiento autorizado. 

Las empresas deben conservar los registros del IVA durante al menos seis años. Las declaraciones y pagos del IVA suelen vencer el día 15 del mes siguiente al periodo de declaración.