Tipos de IVA en Italia

Como Estado miembro de la UE, Italia sigue las normas de la UE en materia de cumplimiento de la normativa del impuesto sobre el valor añadido (IVA). Al igual que otros Estados miembros, Italia establece su propio tipo de IVA estándar, siempre que esté por encima del umbral mínimo de la UE del 15 %.

El tipo de IVA estándar en Italia es del 22 %. También existen tipos reducidos de IVA del 10 % y el 5 %, y un tipo superreducido del 4 %. El tipo del 4 % se aplica a bienes esenciales como alimentos básicos, libros, periódicos y determinados suministros médicos.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Italia deben aplicar el tipo de IVA correcto a sus entregas de bienes o servicios y remitir el impuesto recaudado a las autoridades fiscales italianas, la Agenzia delle Entrate, mediante la presentación de declaraciones periódicas del IVA.

Un pequeño número de organizaciones —como las entidades sin ánimo de lucro, los organismos religiosos y las instituciones gubernamentales— y determinados eventos como las ferias comerciales están exentos de IVA. Las empresas que mantengan relaciones comerciales con estas entidades deben verificar el régimen del IVA aplicable.

Los residentes de fuera de la UE pueden reclamar el IVA de las compras que cumplan los umbrales de gasto mínimo. A partir del 1 de febrero de 2024, ese umbral en Italia se redujo de 154,95 € a 70,01 €.

En Italia es obligatorio disponer de un número de IVA válido para cualquier actividad empresarial, profesional o agrícola, tanto para residentes como para no residentes.

No existe un umbral nacional que marque la necesidad de registrarse a efectos del IVA: si se realiza cualquier actividad sujeta a este impuesto, es necesario registrarse.

Para los bienes y servicios transfronterizos entre empresas y consumidores (B2C), se aplica el umbral de 10 000 € del régimen de ventanilla única (OSS) en toda la UE, que regula el registro en el marco del régimen OSS.

Para obtener más información sobre el registro a efectos del IVA en Italia, visita nuestra página de registro a efectos del IVA en Italia.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Italia deben presentar declaraciones periódicas de IVA en las que se detallen el IVA repercutido en las ventas y el IVA soportado en las compras. Las declaraciones se suelen presentar trimestral o mensualmente, en función del volumen de negocio del contribuyente. La presentación mensual es obligatoria para las empresas con una facturación anual superior a 700 000 € en bienes o 400 000 € en servicios.

Además de las declaraciones periódicas del IVA, las empresas también deben presentar declaraciones anuales del IVA y es posible que tengan que presentar informes Esterometro para las transacciones transfronterizas y declaraciones Intrastat para las operaciones comerciales realizadas dentro de la UE. Todas las declaraciones deben presentarse electrónicamente a la Agenzia delle Entrate a través de las plataformas digitales del gobierno.

Para obtener más información sobre las declaraciones de IVA en Italia, visita nuestra página sobre declaraciones del IVA en Italia.

Las entidades extranjeras que almacenen mercancías en Italia sin poseer una presencia permanente local puede que necesiten darse de alta a efectos del IVA para declarar las entradas o importaciones y las ventas locales posteriores.

• Existencias bajo pedido: si las mercancías están bajo el control exclusivo de un cliente italiano en régimen de venta con derecho a devolución, es posible que los proveedores extranjeros no necesiten estar registrados a efectos del IVA en Italia. Esto requiere un contrato de compraventa formal, la transferencia de la propiedad en el plazo de un año y que se conozcan los números de identificación fiscal de ambas partes en el momento del envío.

• Existencias en consignación: cuando las mercancías se almacenan bajo el control de una empresa extranjera para varios clientes, el proveedor debe registrarse a efectos del IVA en Italia. También pueden aplicarse las normas de inversión del sujeto pasivo.

• En el caso de las mercancías importadas desde fuera de la UE, es posible que se exija el registro a efectos del IVA, independientemente del régimen aplicado, debido a las obligaciones de declaración de importación.

Cómo las empresas pueden recuperar el IVA italiano:

• Empresas de la UE: mediante el uso del sistema de la 8.ª Directiva, presentando las solicitudes de reembolso a través de su propio portal fiscal nacional. El plazo vence el 30 de septiembre del año siguiente a la fecha de la factura.

• Empresas de fuera de la UE: mediante la 13.ª Directiva, que exige un acuerdo de reciprocidad. Por ejemplo, las empresas estadounidenses normalmente no pueden reclamar el IVA a menos que exista un acuerdo de reciprocidad. Las reclamaciones deben presentarse antes del 30 de junio del año siguiente con los documentos justificativos y un representante fiscal.

  
  

En algunos casos, las empresas con sede en la UE que no estén registradas a efectos del IVA pueden recuperar el IVA en virtud del artículo 38 bis, apartado 2, siempre que realicen únicamente operaciones sujetas al mecanismo de inversión del sujeto pasivo y no dispongan de un establecimiento local.

Italia utiliza las declaraciones Intrastat para controlar el movimiento de bienes y determinados servicios entre Italia y otros Estados miembros de la UE. Estas declaraciones ayudan a garantizar que el IVA se contabilice correctamente en las transacciones transfronterizas. Las declaraciones Intrastat deben ser presentadas por las empresas italianas registradas a efectos del IVA, ya sean residentes o no residentes.

¿Cuándo es obligatorio presentar el Intrastat?

El Intrastat es obligatorio cuando los bienes o servicios sujetos a impuestos cruzan las fronteras italianas dentro de la UE:

• Entradas: bienes o servicios recibidos de otro país de la UE

• Salidas: bienes o servicios enviados a otro país de la UE

  
  

Nota: Las importaciones de fuera de la UE y las exportaciones fuera de la UE no requieren la declaración Intrastat.

Umbrales de Intrastat en Italia

No hay umbrales para la notificación de adquisiciones (entradas): todas deben notificarse.

¿Qué debe incluir la declaración Intrastat?

Utiliza el formulario INTRA 1, que incluye:

• Número de IVA del cliente

• Valor de los bienes/servicios

• País de origen/destino

• Tipo de producto/servicio según los códigos de clasificación de la UE

  
  

Requisito de aprobación

Las empresas extranjeras deben obtener primero la autorización por escrito de las autoridades fiscales italianas para poder figurar en el «Registro de entidades autorizadas a realizar operaciones intracomunitarias».

Este es un proceso independiente de la obtención de un número de IVA.

Plazos de presentación

Las declaraciones Intrastat suelen presentarse antes del día 15 del mes siguiente al periodo de declaración. La presentación es mensual o trimestral, según el volumen de operaciones.

A diferencia de muchos países de la UE, Italia no exige una declaración de entregas intracomunitarias (ESL) (ESL) independiente. Toda la información necesaria figura en las declaraciones de Intrastat y de operaciones de alto valor. Esto simplifica el cumplimiento de la normativa, ya que las empresas no tienen que duplicar los esfuerzos dedicados a la presentación de declaraciones.

Las empresas registradas deben cumplir con los requisitos detallados en materia de facturación, mantenimiento de registros y presentación de declaraciones:

• Utilizar facturas que cumplan con la normativa del IVA y contengan todos los datos obligatorios.
• La facturación electrónica y la notificación digital en tiempo real son obligatorias en virtud de las reformas del IVA en la Era Digital (ViDA) de la UE a partir de marzo–abril de 2025.
• Llevar los registros del IVA (contabilidad).
• Aplicar las reglas correctas del devengo del impuesto:
  • Bienes: el IVA se devenga cuando se transmite la propiedad o cuando comienza el transporte.
  • Servicios: el IVA suele devengarse en el momento del pago por adelantado, de la emisión de la factura o de la finalización del servicio.
  • Bienes inmuebles: en el momento de la firma del contrato de compraventa.
  • Importaciones: a la llegada del producto importado o a la salida del régimen de suspensión de impuestos.
• Se admiten reembolsos mediante notas de crédito; las conversiones de divisas deben realizarse según los tipos de cambio oficiales aprobados.
• Las declaraciones y pagos del IVA deben realizarse desde el día siguiente al cierre del periodo de declaración hasta la fecha límite legal.