Tipos de IVA en Polonia

Como Estado miembro de la Unión Europea (UE), Polonia sigue las normas de la UE en materia de cumplimiento de la normativa sobre el IVA y establece sus propios tipos de IVA estándar y reducidos por encima del umbral mínimo de la UE del 15 %.

El tipo de IVA estándar en Polonia es del 23 %. Existen tipos de IVA reducidos del 8 % y el 5 %, y un tipo cero (0 %). Las empresas registradas a efectos del IVA en Polonia deben aplicar el tipo correcto a las entregas de bienes o servicios y remitir el impuesto recaudado a la autoridad fiscal polaca, Krajowa Administracja Skarbowa (KAS).

Determinados bienes y servicios están exentos de IVA en Polonia, entre ellos:

• Servicios financieros y de seguros

• Servicios médicos y sanitarios

• Servicios educativos

• Eventos culturales y deportivos

• Alquiler de bienes inmuebles (con excepciones)

Determinadas entidades, como los pequeños contribuyentes cuyo volumen de facturación anual no superó los 200 000 PLN el año anterior (IVA excluido), están exentas de IVA.

En Polonia es obligatorio disponer de un número de IVA válido para realizar cualquier actividad empresarial, profesional o comercial, tanto si se es residente como no residente.

En Polonia no existe un umbral para registrarse a efectos del IVA nacional. Cualquier empresa residente que realice actividades sujetas a impuestos debe registrarse a efectos del IVA. El alta en este impuesto debe realizarse antes de iniciar cualquier transacción sujeta a IVA. Las empresas extranjeras también pueden necesitar solicitar un número de identificación fiscal polaco (NIP) utilizando el formulario NIP-2.

No existe ningún umbral de registro para las empresas no residentes. Cualquier empresa no establecida que realice transacciones sujetas a impuestos en Polonia —como importaciones, suministros locales, transacciones intracomunitarias o almacenamiento— debe registrarse a efectos del IVA de inmediato.

Las ventas a distancia de bienes y servicios digitales dentro de la UE están sujetas al umbral de 10 000 € aplicable en toda la UE. Una vez superado, es obligatorio registrarse a efectos de IVA en el régimen de ventanilla única (OSS) o directamente en Polonia.

Para obtener más información sobre cómo registrarse a efectos del IVA en Polonia, visita nuestra página sobre cómo llevar a cabo este procedimiento.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Polonia deben presentar declaraciones periódicas de IVA en las que se detallen el IVA repercutido en las ventas y el IVA soportado en las compras. Las declaraciones suelen presentarse mensualmente, aunque las pequeñas empresas pueden solicitar la presentación trimestral bajo condiciones específicas.

Todas las declaraciones del IVA deben presentarse siguiendo la estructura SAF-T, concretamente en los archivos JPK_V7M (mensual) o JPK_V7K (trimestral), que combinan los datos estándar de la declaración con información detallada a nivel de transacción.

Todas las declaraciones deben presentarse electrónicamente a través del portal fiscal en línea del Ministerio de Finanzas polaco.

Para obtener más información sobre las declaraciones del IVA en Polonia, visita nuestra página sobre este tema.

Polonia permite a los contribuyentes registrados aplazar el IVA de importación a través del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. En lugar de pagar el IVA por adelantado en la aduana, los importadores que cumplan los requisitos pueden declarar y liquidar el IVA directamente en su declaración de IVA (JPK_V7), lo que puede facilitar el flujo de caja.

Para utilizar esta simplificación, la empresa debe:

• Estar registrada a efectos del IVA en Polonia

• Presentar las declaraciones de IVA a tiempo

• Llevar un registro fiscal y aduanero conforme a la normativa

• Presentar la solicitud a través de los canales autorizados de despacho de aduanas

El aplazamiento del IVA en las importaciones está disponible a través del Artículo 33a de la Ley polaca del IVA y debe reflejarse en la casilla 47 de la declaración de aduanas. De este modo, se evita tener que pagar el IVA en la frontera, siempre que se cumplan todas las obligaciones de declaración y auditoría.

Polonia utiliza Intrastat para supervisar la circulación de mercancías dentro de la UE. En 2025, los umbrales son:

• Entradas (importaciones): 6 millones de PLN

• Salidas (exportaciones): 2,8 millones de PLN

• Umbrales para la presentación de declaraciones: 105 millones de PLN (entradas), 158 millones de PLN (salidas)

Las declaraciones Intrastat deben presentarse antes del día 10 del mes siguiente al mes de referencia.

Las facturas con IVA polacas deben emitirse antes del día 15 del mes siguiente a la entrega de los bienes o la finalización de los servicios. No se pueden emitir más de 60 días antes del suministro o pago. Las facturas deben conservarse durante al menos cinco años.

Las facturas deben incluir lo siguiente:

• Fecha de la factura y número único

• Nombres, direcciones y números de IVA del proveedor y del cliente

• Descripción y cantidad de bienes o servicios

• Precio por unidad (neto de IVA)

• Importe total antes de IVA (neto), tipo y cuantía de IVA, y total con IVA (bruto)

• Fecha de suministro si es diferente de la fecha de la factura

• Motivo del IVA cero o exención, si procede

Las facturas pueden estar en cualquier divisa, pero el importe del IVA debe figurar en zlotys polacos (PLN).

El sistema de facturación electrónica de Polonia, KSeF, permite a las empresas emitir facturas electrónicas estructuradas. El uso del sistema será obligatorio para la mayoría de las transacciones B2B nacionales a partir del 1 de febrero de 2026. Las facturas electrónicas deben presentarse a través de la plataforma KSeF para su validación y almacenamiento.

Consulta nuestra página sobre facturas electrónicas polacas para obtener más información.

Polonia exige la presentación de declaraciones de ventas intracomunitarias para las entregas realizadas dentro de la UE a clientes registrados a efectos del IVA. Estas deben presentarse mensual o trimestralmente, según el volumen, además de las declaraciones de IVA habituales.

Existencias bajo pedido: un proveedor extranjero puede evitar tener que registrarse a efectos del IVA si las mercancías se encuentran en las instalaciones de un cliente polaco bajo su control y se venden en un plazo de 12 meses. En virtud de este acuerdo, no es necesario registrarse a efectos del IVA.

Existencias en consignación: si las mercancías se almacenan en Polonia bajo el control del proveedor (por ejemplo, para varios clientes), el proveedor debe registrarse a efectos del IVA en Polonia y declarar como corresponda.

El sistema SAF-T de Polonia exige la presentación de los registros de IVA a través de JPK_V7M (mensual) o JPK_V7K (trimestral), combinando las declaraciones y los registros de IVA en un único archivo XML.

A partir de 2025, el cumplimiento de la norma SAF-T incluirá archivos JPK_CIT adicionales, como JPK_KR_PD y JPK_ST_KR, para la presentación de informes corporativos.

Estos archivos deben presentarse por vía electrónica en formato XML a través del portal de hacienda de Polonia y conservarse para posibles auditorías.