Taux de TVA en Italie

En tant qu'État membre de l'UE, l'Italie applique les règles de l'UE en matière de conformité à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Comme les autres États membres, l'Italie fixe son propre taux de TVA standard, à condition qu'il soit supérieur au seuil minimum de 15 % fixé par l'UE.

Le taux de TVA standard en Italie est de 22 %. Il existe également des taux de TVA réduits de 10 % et 5 %, et un taux super-réduit de 4 %. Le taux de 4 % s'applique aux biens essentiels tels que les denrées alimentaires de base, les livres, les journaux et certains produits médicaux.

Les entreprises assujetties à la TVA en Italie doivent appliquer le taux de TVA approprié aux livraisons de biens ou de services et reverser la taxe collectée à l'autorité fiscale italienne, l'Agenzia delle Entrate, en déposant des déclarations de TVA périodiques.

Un petit nombre d'organisations, telles que les associations à but non lucratif, les organismes religieux et les institutions gouvernementales, ainsi que certains événements comme les foires commerciales sont exonérés de TVA. Les entreprises traitant avec ces entités doivent confirmer le traitement de la TVA applicable.

Les résidents non européens peuvent récupérer la TVA sur les achats dépassant les seuils de dépenses minimums. Au 1er février 2024, ce seuil en Italie a été abaissé de 154,95 € à 70,01 €.

Un numéro de TVA valide est requis en Italie pour toute activité commerciale, professionnelle ou agricole, par les résidents et les non résidents.

Il n’existe aucun seuil national d’immatriculation à la TVA : toute activité imposable entraîne une obligation d’immatriculation.

Pour les ventes transfrontalières de biens et services B2C, le seuil européen de 10 000 € du guichet unique OSS s’applique et détermine les obligations d’immatriculation dans le cadre du régime OSS.

Pour plus d'informations sur l'immatriculation à la TVA en Italie, consultez notre page Immatriculation à la TVA en Italie.

Les entreprises assujetties à la TVA en Italie sont tenues de soumettre des déclarations de TVA périodiques détaillant la TVA facturée sur les ventes et la TVA payée sur les achats. Les déclarations sont généralement déposées trimestriellement ou mensuellement, selon le chiffre d'affaires du contribuable. Les déclarations mensuelles sont obligatoires pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 700 000 € pour les biens ou 400 000 € pour les services.

En plus des déclarations de TVA régulières, les entreprises doivent également déposer des déclarations de TVA annuelles et peuvent être tenues de soumettre des rapports Esterometro pour les transactions transfrontalières et des déclarations Intrastat pour les échanges au sein de l'UE. Toutes les déclarations doivent être soumises par voie électronique à l'Agenzia delle Entrate via les plateformes numériques du gouvernement.

Pour plus d'informations sur les déclarations de TVA en Italie, consultez notre page Déclarations de TVA en Italie.

Les entités étrangères qui stockent des marchandises en Italie sans établissement stable local peuvent avoir besoin de s'immatriculer à la TVA pour déclarer les arrivées/importations et les ventes locales ultérieures.

• Stock en consignation : si les marchandises sont détenues sous le contrôle unique d'un client italien sur la base d'un contrat de vente ou de retour, les fournisseurs étrangers pourraient ne pas avoir besoin de s'immatriculer à la TVA en Italie. Ceci repose sur un accord formel de stock, le transfert de propriété dans un délai d'un an, et la connaissance des numéros d'identification TVA des deux parties au moment de l'expédition.

• Stock en consignation : lorsque des marchandises sont stockées sous le contrôle d'une entreprise étrangère pour plusieurs clients, le fournisseur doit s'immatriculer à la TVA en Italie. Les règles d'autoliquidation nationale peuvent également s'appliquer.

• Pour les biens importés de l'extérieur de l'UE, l'immatriculation à la TVA peut être requise, quel que soit l'arrangement, en raison des obligations de déclaration d'importation.

Comment les entreprises peuvent récupérer la TVA en Italie :

• Entreprises de l'UE : utilisez le système de la 8e directive, en soumettant les demandes de remboursement via leur propre portail fiscal national. La date limite est le 30 septembre de l'année suivant la date de la facture.

• Entreprises non européennes : utilisez la 13e directive, qui exige un accord de réciprocité. Les entreprises américaines, par exemple, ne peuvent généralement pas récupérer la TVA, sauf s'il existe un accord de réciprocité. Les demandes doivent être déposées au plus tard le 30 juin de l’année suivante, accompagnées des pièces justificatives requises et avec l’intervention d’un représentant fiscal.

  
  

Dans certains cas, les entreprises établies dans l'UE et non assujetties à la TVA peuvent récupérer la TVA via l'article 38‑bis2, à condition qu'elles n'effectuent que des opérations en autoliquidation et n'aient pas d'établissement local.

L'Italie utilise les déclarations Intrastat pour contrôler la circulation des biens et de certains services entre l'Italie et les autres États membres de l'UE. Ces déclarations permettent de s'assurer que la TVA est correctement prise en compte au-delà des frontières. Les déclarations Intrastat doivent être soumises par les entreprises italiennes assujetties à la TVA, qu'elles soient résidentes ou non.

Quand une déclaration Intrastat est-elle requise ?

Une déclaration Intrastat est requise lorsque des biens ou services imposables franchissent les frontières italiennes au sein de l'UE :

• Arrivées : biens ou services reçus d'un autre pays de l'UE

• Expéditions : biens ou services envoyés vers un autre pays de l'UE

  
  

Remarque : les importations en provenance de pays hors UE et les exportations vers des pays hors UE ne nécessitent pas de déclaration Intrastat.

Seuils Intrastat en Italie

Il n'y a pas de seuil pour la déclaration des acquisitions (arrivées) — toutes doivent être déclarées.

Que doit contenir la déclaration Intrastat ?

Utilisez le formulaire INTRA 1, qui comprend :

• Numéro de TVA du client

• Valeur des biens/services

• Pays d’origine/destination

• Type de produit/service utilisant les codes de classification de l'UE

  
  

Exigence d'approbation

Les entreprises étrangères doivent d’abord obtenir l’autorisation écrite de l’administration fiscale italienne afin d’être inscrites au registre des entités autorisées à effectuer des opérations intracommunautaires.

Il s'agit d'un processus distinct de l'obtention d'un numéro de TVA.

Délais de dépôt

Les déclarations Intrastat sont généralement dues le 15 du mois suivant la période de déclaration. La déclaration est mensuelle ou trimestrielle, selon le volume des échanges.

Contrairement à de nombreux pays de l'UE, l'Italie n'exige pas d'État récapitulatif des ventes intracommunautaires séparé Toutes les informations requises sont incluses dans les déclarations Intrastat et les déclarations de transactions de grande valeur. Cela simplifie le processus de conformité, car les entreprises n’ont pas à effectuer de déclarations en double.

Les entreprises immatriculées doivent respecter des exigences détaillées en matière de facturation, de tenue de registres et de rapports :

• Utilisez des factures conformes à la TVA contenant toutes les données obligatoires.
• La facturation électronique et la déclaration numérique en temps réel sont obligatoires dans le cadre des réformes européennes « La TVA à l'âge du numérique » (ViDA) à partir de mars-avril 2025.
• Tenir les registres de TVA (comptabilité).
• Appliquer les règles de fait générateur correctes :
  • Biens : la TVA est due au moment du transfert de propriété ou du début du transport.
  • Services : la TVA devient généralement exigible au moment du paiement anticipé, de l’émission de la facture ou de l’achèvement de la prestation.
  • Immobilier : lors de la signature du contrat de transfert de propriété.
  • Importations : à l'arrivée de l'importation ou à la sortie du régime de suspension des droits.
• Les remboursements sont autorisés via des protocoles d'avoir ; les conversions de devises doivent suivre les taux officiels approuvés.
• Les déclarations et paiements de TVA sont dus à partir du lendemain de la clôture de la période de déclaration et jusqu'à la date limite légale.