Mehrwertsteuersätze und Mehrwertsteuerpflichten in Deutschland

Deutschland folgt weitgehend den Regeln der Europäischen Union (EU) zur Mehrwertsteuer. Deutschland kann jedoch seinen eigenen allgemeinen Mehrwertsteuersatz festlegen, sofern dieser über 15 % liegt.

Der allgemeine Mehrwertsteuersatz in Deutschland beträgt 19 %. Er gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen im Land. Es gibt auch einen ermäßigten Satz von 7 %, der für bestimmte Lebensmittel, kulturelle Dienstleistungen sowie medizinische und zahnmedizinische Leistungen gilt.

In Deutschland tätige, mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen oder Leistungen erbringen, müssen den entsprechenden Mehrwertsteuersatz berechnen und die Steuer zur Weiterleitung an die deutschen Finanzbehörden im Rahmen der Mehrwertsteuererklärungen einziehen.

Weitere Einzelheiten zu den deutschen Mehrwertsteuersätzen finden Sie unten:

Inländische Unternehmen in Deutschland müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen, wenn sie den Schwellenwert von 25.000 Euro pro Jahr überschreiten. Für ausländische Unternehmen liegt der Schwellenwert bei null. Für EU-Unternehmen, die Waren oder Dienstleistungen über das Internet an Kunden in Deutschland verkaufen, gilt ein Schwellenwert für die Mehrwertsteuerregistrierung von 100.000 Euro pro Jahr. Erfahren Sie mehr über Handelssituationen, die eine Mehrwertsteuerregistrierung in Deutschland erfordern würden, und das Verfahren, das Unternehmen befolgen müssen.

In- und ausländische Unternehmen, die in Deutschland steuerpflichtige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen erbringen, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und steuerpflichtige Umsätze regelmäßig melden. Unternehmen mit einer jährlichen Mehrwertsteuerschuld von über 7.500 Euro müssen monatlich Mehrwertsteuererklärungen einreichen, während Unternehmen mit einer Mehrwertsteuerschuld von 1.000 Euro bis 7.500 Euro diese vierteljährlich einreichen müssen. Weitere Details zu Mehrwertsteuererklärungen in Deutschland.

Deutschland verlangt im Allgemeinen keinen Steuervertreter für Unternehmen aus der EU oder Nicht-EU-Ländern. Es kann jedoch eine geringe Anzahl von Umständen geben, unter denen die deutschen Behörden verlangen, dass Nicht-EU-Unternehmen einen deutschen Steuervertreter oder lokalen Ansprechpartner benennen müssen, z. B. bei komplexen Import- und Exportsituationen oder Zollangelegenheiten.

Wenn in- oder ausländische Unternehmen Waren über die deutsche Grenze in andere EU-Länder oder aus diesen heraus bewegen, müssen sie möglicherweise monatliche Intrastat-Meldungen einreichen. Diese Meldungen listen die Waren auf, die ein Unternehmen aus Deutschland versendet (Versendungen), sowie die Waren, die nach Deutschland eingeführt werden (Eingänge).

Intrastat-Meldungen müssen erstellt werden, wenn die Meldeschwellenwerte überschritten werden. Der Meldeschwellenwerte für innergemeinschaftliche Versendungen in Deutschland beträgt 1 Million Euro. Der Meldeschwellenwert für Intrastat-Eingänge in Deutschland beträgt 3 Millionen Euro.

Die Meldungen sollten die Handelsklassifikation, den Wert, die Menge, das Gewicht, den Warencode und das Eingangs- oder Versandland enthalten.

Intrastat findet keine Anwendung, wenn Waren von außerhalb Europas eintreffen (Exporte) oder außerhalb der EU versandt werden (Importe).

In Deutschland für die Mehrwertsteuer registrierte Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen an andere mehrwertsteuerregistrierte Unternehmen in der Europäischen Union (EU) verkaufen – also innergemeinschaftliche Lieferungen tätigen –, müssen möglicherweise eine Zusammenfassende Meldung (ZM) einreichen.

Zusammenfassende Meldungen (ZM) sind monatlich für Waren einzureichen, sobald die Verkäufe 100.000 Euro pro Jahr übersteigen. Ansonsten sind vierteljährliche Meldungen für Waren erforderlich. Für Dienstleistungen werden die Erklärungen vierteljährlich eingereicht. Der Einreichungstermin ist der 25. des Monats, der auf das Ende des Berichtszeitraums (monatlich/vierteljährlich) folgt.

ZM werden zusätzlich zur regulären deutschen Mehrwertsteuererklärung oder deutschen Intrastat-Meldung eingereicht. Deutsche ZM-Meldungen werden online abgegeben. Für verspätete oder fehlerhafte deutsche ZM-Meldungen kann eine Geldstrafe von bis zu 5.000 Euro verhängt werden.

Der Zeitpunkt der Leistung, oder die Regeln zur Leistungsentstehung, in Deutschland bestimmt, wann die Mehrwertsteuer fällig wird. Die Mehrwertsteuer ist dann 10 Tage nach Ende des Zeitraums für die Meldung der Mehrwertsteuer (monatlich oder vierteljährlich) an die Steuerbehörden zu zahlen. Bei den meisten Waren ist es der Zeitpunkt der Lieferung oder des Eigentumsübergangs. Bei Dienstleistungen ist es die Erbringung der Dienstleistung.

Nicht ansässige Unternehmen, die Waren in Deutschland lagern, ohne eine dauerhafte Betriebsstätte (wie Büros und Personal) zu unterhalten, müssen sich möglicherweise in Deutschland für die Mehrwertsteuer registrieren, um innergemeinschaftliche Warenbewegungen nach Deutschland und anschließende Verkäufe an lokale Kunden zu melden.

Konsignationslager in Deutschland

Werden Waren unter der vollständigen Kontrolle eines einzelnen deutschen Kunden gehalten (obwohl das Eigentum erst bei Abholung der Waren vollständig übergegangen ist), gibt es eine Vereinfachungsregelung, die die Pflicht zur Mehrwertsteuerregistrierung des nicht ansässigen Unternehmens in Deutschland aufhebt. Stattdessen behandelt der Verkäufer die Warenbewegung nach Deutschland sofort als Nullsatzlieferung.

Konsignationslager in Deutschland

Werden Waren in einem Lager für mehrere Kunden gelagert und verbleiben unter der Kontrolle des nicht ansässigen Unternehmens, muss sich das nicht ansässige Unternehmen in Deutschland für die Mehrwertsteuer registrieren, um die Warenbewegungen und Verkäufe zu melden. Wenn die Waren von außerhalb der EU kommen, handelt es sich um einen Mehrwertsteuerimport (im Gegensatz zu einer innergemeinschaftlichen Lieferung), und allein auf dieser Grundlage kann eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich sein.

Nicht ansässige Unternehmen, die in Deutschland tätig sind, können deutsche Mehrwertsteuer zahlen, die sie nicht über ihre eigenen lokalen Mehrwertsteuer- oder Steuererklärungen zurückfordern können. In einem anderen EU-Land ansässige Unternehmen können Anträge auf Erstattung der deutschen Mehrwertsteuer über das EU-Portal für die Erstattung der Mehrwertsteuer einreichen. Diese werden dann bearbeitet und der zuständigen deutschen Behörde vorgelegt, die die Mehrwertsteuer direkt an das Unternehmen erstatten muss.

Nicht-EU-Unternehmen können das Erstattungsverfahren gemäß der 13. Mehrwertsteuerrichtlinie zur Mehrwertsteuerrückforderung in Deutschland nutzen. Besteht ein Steuerabkommen zwischen Deutschland und dem Heimatland, kann das Unternehmen ein spezielles deutsches Formular ausfüllen und bei den Steuerbehörden einreichen. Diesem sollten in der Regel die entsprechenden Originalrechnungen sowie eine lokale Steuerbescheinigung beigelegt werden.

Anträge auf Erstattung der deutschen Mehrwertsteuer müssen bis zum 30. Juni des Jahres eingereicht werden, das dem Jahr folgt, in dem die Rechnung ausgestellt wurde.

Gemäß den EU-Binnenmarktregeln können ausländische Unternehmen die Mehrwertsteuer unter den gleichen Bedingungen wie deutsche Unternehmen zurückfordern — jedoch nur, wenn sie keine steuerpflichtigen Lieferungen oder Leistungen erbringen, die eine Registrierung in Deutschland erfordern würden.