Making Tax Digital (MTD)

„Making Tax Digital“ (MTD) ist eine Initiative der Regierung des Vereinigten Königreichs zur Digitalisierung des Steuersystems und zur Verbesserung der Mehrwertsteuer-Compliance. Im Rahmen von MTD müssen mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen digitale Mehrwertsteueraufzeichnungen führen und Mehrwertsteuererklärungen mithilfe kompatibler Software an His Majesty’s Revenue & Customs (HMRC) übermitteln. Ziel ist es, Fehler zu reduzieren und die Mehrwertsteuerlücke im Vereinigten Königreich zu verringern, indem die Genauigkeit und Transparenz der Mehrwertsteuermeldung erhöht wird. 

MTD für die Mehrwertsteuer ist für alle mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen obligatorisch, unabhängig vom Umsatz. Unternehmen müssen die MTD-Anforderungen für jeden Mehrwertsteuerzeitraum erfüllen, es sei denn, sie sind qualifiziert für und haben von HMRC eine offizielle Befreiung erhalten.

HMRC veröffentlicht und pflegt eine Liste MTD-kompatibler Software, einschließlich vollständiger Buchhaltungspakete und genehmigter Mehrwertsteuer-Brückenlösungen. 

Unternehmen müssen MTD-kompatible Software verwenden, die Folgendes kann: 

• Digitale Mehrwertsteuerunterlagen führen 
• Mehrwertsteuersummen für jede Steuererklärung berechnen 
• Mehrwertsteuererklärungen direkt an HMRC übermitteln
• Bestätigungen und Nachrichten von HMRC erhalten 

Werden mehrere Softwareprodukte verwendet, müssen die Mehrwertsteuerdaten über digitale Schnittstellen übertragen werden. Die manuelle Neueingabe von Mehrwertsteuerzahlen zwischen Systemen ist nicht zulässig, es sei denn, HMRC erlaubt spezifische Übergangs- oder begrenzte Ausnahmen. 

Steuerberater, die im Auftrag von Klienten handeln, müssen ein Dienstleistungskonto für Vertreter (ASA) verwenden, um Mehrwertsteuererklärungen im Rahmen von MTD abzurufen und einzureichen. 

Unternehmen müssen Mehrwertsteuerunterlagen digital in einer funktionsfähigen, kompatiblen Software speichern. Erforderliche digitale Aufzeichnungen umfassen:

• Name des Unternehmens und Adresse des Hauptgeschäftssitzes
• Mehrwertsteuer-Registrierungsnummer
• Details der verwendeten Mehrwertsteuer-Abrechnungssysteme

Für jede steuerbare Lieferung:

• Zeitpunkt der Lieferung (Steuerentstehung)
• Wert der Lieferung (Nettobetrag)
• Angewandter Mehrwertsteuersatz

Für jeden Mehrwertsteuererklärungszeitraum:

• Insgesamt geschuldete Mehrwertsteuer
• Abziehbare Vorsteuer insgesamt
• Anpassungen, Korrekturen oder Fehlerberichtigungen
• Zahlbare oder erstattungsfähige Mehrwertsteuer für den Zeitraum

Digitale Aufzeichnungen müssen gemäß den Aufbewahrungsvorschriften des Vereinigten Königreichs aufbewahrt und HMRC zur Verfügung gestellt werden.

Mehrwertsteuererklärungen müssen elektronisch über MTD-kompatible Software eingereicht werden. Die Einreichungsfristen bleiben unverändert und liegen in der Regel einen Monat und sieben Tage nach Ende des Mehrwertsteuerzeitraums. 

Mehrwertsteuerzahlungen müssen elektronisch über von HMRC zugelassene Zahlungsmethoden erfolgen.

Die Nichteinhaltung der MTD-Anforderungen kann zusätzlich zu den üblichen Mehrwertsteuerpflichten zu Strafen führen. HMRC betreibt ein punktebasiertes Strafsystem für verspätete Mehrwertsteuererklärungen, zusätzlich zu Zinsgebühren für verspätete Mehrwertsteuerzahlungen.

Es können separate Strafen verhängt werden, wenn Mehrwertsteuererklärungen Ungenauigkeiten enthalten, je nachdem, ob Fehler als fahrlässig, vorsätzlich oder verschleiert eingestuft werden. Strafminderungen können gewährt werden, wenn Unternehmen freiwillige Angaben machen und mit HMRC kooperieren.