Tipos impositivos del GST/HST canadiense y cumplimiento de la normativa sobre estos impuestos

Canadá aplica un sistema de impuestos sobre bienes y servicios (GST) en lugar de IVA. En algunas provincias, el GST se combina con el impuesto provincial sobre las ventas en un impuesto sobre las ventas armonizado (HST). El GST/HST es administrado por la Agencia Tributaria de Canadá (CRA).

El tipo federal estándar del GST es del 5 %. El HST se aplica en las provincias participantes con tipos combinados más altos. Canadá aplica una combinación de tipos estándar, tipo cero y exenciones.

Las empresas registradas a efectos del GST/HST deben aplicar el tratamiento fiscal adecuado a las entregas sujetas a impuestos y abonar el impuesto a la CRA mediante la presentación de declaraciones periódicas del GST/HST.

Algunos suministros están exentos del GST/HST. Estos suelen incluir:

• La mayoría de los servicios financieros
• Alquiler de vivienda residencial para temporadas largas
• Muchos servicios sanitarios, médicos y dentales
• Determinados suministros realizados por organizaciones benéficas y organismos del sector público

Las entregas exentas no dan lugar a impuestos repercutidos y, por lo general, no permiten la recuperación de los créditos fiscales por impuestos soportados (ITC).

Las empresas que realicen entregas sujetas a impuestos en Canadá deben disponer de un número de GST/HST (número de identificación fiscal con una cuenta del programa GST/HST), salvo que se aplique la excepción para pequeños proveedores.

• Las empresas nacionales deben registrarse cuando sus ingresos sujetos a impuestos a nivel mundial superen los 30 000 dólares canadienses en un solo trimestre natural o en cuatro trimestres naturales consecutivos.
• Es posible que las empresas no residentes (extranjeras) tengan que registrarse si realizan operaciones sujetas a impuestos relacionadas con Canadá, dependiendo de la naturaleza de la actividad y de la normativa aplicable.
• En el caso de los servicios digitales prestados a consumidores canadienses, los proveedores extranjeros y determinadas plataformas puede que tengan la obligación de registrarse a efectos de estos impuestos y cobrar el GST/HST desde la primera operación, independientemente de su presencia física o del umbral de facturación.

Obtén más información sobre proceso de registro a efectos del GST/HST en Canadá.

Las empresas registradas a efectos del GST/HST deben presentar estas declaraciones de forma mensual, trimestral o anual, en función de la facturación y de la frecuencia de presentación asignada o elegida en el momento de darse de alta en estos impuestos.

Las declaraciones incluyen:

• IVA/HST repercutido sobre las ventas sujetas a impuestos
• Créditos fiscales por impuestos soportados (ITC) deducibles por compras empresariales que cumplan los requisitos

Las declaraciones se suelen presentar electrónicamente a través de los servicios en línea de la CRA.

Obtén más información sobre las declaraciones del GST/HST en Canadá.

Las empresas extranjeras que almacenen mercancías en Canadá deben tener en cuenta las obligaciones relativas al registro a efectos del GST/HST y la recaudación de estos impuestos.

• Mantener inventario en Canadá para su venta o distribución puede indicar que la empresa está operando en Canadá, dependiendo de los hechos.
• Las importaciones de mercancías a Canadá suelen estar sujetas al GST en la frontera, que normalmente debe abonar el importador registrado.

Canadá ofrece programas específicos de exención del GST/HST para las actividades de importación y exportación que cumplan determinados requisitos.

• Los programas aprobados pueden permitir la exención o la devolución del GST/HST sobre los bienes importados que se utilicen en actividades orientadas a la exportación o comerciales. 
• El GST a la importación suele abonarse en el momento del despacho de aduana y puede recuperarse posteriormente mediante créditos fiscales a la importación (ITC) si el importador está registrado a efectos del GST/HST.

La participación está sujeta al cumplimiento de determinados criterios y a la aprobación de las autoridades competentes.

Canadá aplica el GST/HST a muchos servicios digitales y prestados por vía electrónica. A partir del 1 de julio de 2021, Canadá introdujo normas dirigidas a la economía digital que exigen a determinados proveedores no residentes y operadores de plataformas registrarse a efectos del GST/HST, recaudar y remitir estos impuestos sobre las entregas realizadas a consumidores canadienses.

• El tipo impositivo aplicable del GST (5 %) o HST (13 %–15 %) se aplica en función de la ubicación del cliente.
• En muchos casos de comercio transfronterizo de empresa a consumidor, no se aplica ningún umbral para los pequeños proveedores. 
• Los proveedores no residentes que cumplan los requisitos es posible que necesiten registrarse en un régimen simplificado de GST/HST con requisitos de presentación de declaraciones simplificados.

Algunas provincias aplican impuestos provinciales sobre las ventas específicos para los servicios digitales.

Saskatchewan, por ejemplo, aplica un 6 % de impuesto provincial sobre las ventas (PST) a determinados servicios prestados electrónicamente destinados al uso o consumo en la provincia, incluidos los prestados por proveedores no residentes.

• Los proveedores digitales no residentes pueden tener la obligación de registrarse a efectos de este impuesto, recaudar y remitir el PST.
• El PST se aplica además de cualquier GST/HST federal correspondiente. 
• Los proveedores deben tomar medidas razonables para identificar si un cliente se encuentra en Saskatchewan.