Irische Mehrwertsteuersätze und Mehrwertsteuerpflichten

Als EU-Mitgliedstaat hält sich Irland an die EU-Vorschriften zur Mehrwertsteuer (MwSt.). Die irische Mehrwertsteuer wird von den Revenue Commissioners (irische Steuer- und Zollbehörde) verwaltet – oft einfach als „Revenue“ bezeichnet.

Der allgemeine Mehrwertsteuersatz in Irland beträgt 23 %. Ermäßigte Steuersätze und Nullsätze gelten für bestimmte Waren und Dienstleistungen.

Eine Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer ist für alle Unternehmen erforderlich, die in Irland steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Inländische Unternehmen müssen sich registrieren lassen, wenn ihr Jahresumsatz aus steuerpflichtigen Lieferungen die gesetzlichen Schwellenwerte übersteigt:

• 85.000 € für Warenlieferungen
• 42.500 € für Dienstleistungen

Ausländische Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen in Irland erbringen, müssen sich in der Regel ab der ersten steuerpflichtigen Lieferung für die Mehrwertsteuer registrieren lassen – es gibt keinen speziellen Umsatzschwellenwert für Nichtansässige.

Für grenzüberschreitende B2C-Lieferungen von digitalen Dienstleistungen, Telekommunikations- und Rundfunkdiensten gilt der EU-OSS-Schwellenwert (One-Stop Shop) von 10.000 Euro für den gesamten EU-Umsatz. Oberhalb dieses Schwellenwerts muss die irische Mehrwertsteuer direkt erhoben werden (oder der Lieferant kann das OSS-Verfahren wählen).

Weitere Informationen zur Mehrwertsteuerregistrierung in Irland.

In Irland müssen mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen regelmäßig Mehrwertsteuererklärungen einreichen. Die Häufigkeit der Einreichung hängt vom Umsatz ab:

• Monatlich: Unternehmen mit einem Jahresumsatz über dem von der Steuerbehörde festgelegten Schwellenwert (z. B. über ca. 1.725 Mio. Euro)
• Zweimonatlich: Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 1.725.000 Euro

Steuererklärungen weisen die Ausgangs-Mehrwertsteuer auf Verkäufe und die abzugsfähige Vorsteuer auf Einkäufe aus. Zusätzlich zu den regulären Einreichungen müssen Unternehmen möglicherweise auch Folgendes einreichen:

• Zusammenfassende Meldungen (EU-Verkaufslisten)
• Intrastat-Meldungen (für den innergemeinschaftlichen Warenhandel oberhalb der Schwellenwerte)

Alle Erklärungen werden elektronisch über den Revenue Online Service (ROS) oder das Revenue-Portal eingereicht.

Weitere Informationen zur Mehrwertsteuerregistrierung in Irland.

Ausländische Unternehmen, die Waren in Irland lagern, müssen eine Mehrwertsteuerregistrierung in Betracht ziehen, wenn diese Waren zum Verkauf bestimmt sind.

Im Gegensatz zu einigen EU-Staaten hat Irland keine spezifische Regelung für Konsignationslager/Abruflager. Die Lagerung von Waren in Irland zum Verkauf löst in der Regel Mehrwertsteuer-Registrierungspflichten aus.

Importe von außerhalb der EU können unabhängig von der Vereinbarung eine Mehrwertsteuerregistrierung auslösen.

Irland erlaubt berechtigten Importeuren, die Einfuhrmehrwertsteuer unter bestimmten Regelungen aufzuschieben, was bedeutet, dass die beim Zoll fällige Mehrwertsteuer in der periodischen Mehrwertsteuererklärung gemeldet und verbucht werden kann, anstatt sie an der Grenze zu zahlen. Um Aufschubmöglichkeiten nutzen zu können, muss ein Unternehmen in der Regel in Irland mehrwertsteuerlich registriert sein.

Ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen (Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Dienstleistungen) an irische Verbraucher erbringen, müssen die irische Mehrwertsteuer erheben, sobald der EU-weite B2C-Schwellenwert von 10.000 Euro überschritten wird, es sei denn, sie entscheiden sich für die Nutzung des One-Stop-Shop(OSS)-Verfahrens.

• Es gilt in der Regel der allgemeine Satz (23 %).
• Unternehmen müssen sich je nach Art ihrer grenzüberschreitenden Lieferungen für die irische Mehrwertsteuer (oder OSS) registrieren lassen.

EU-Unternehmen können die irische Mehrwertsteuer über das EU-Mehrwertsteuererstattungsverfahren bei ihrer heimischen Steuerbehörde zurückfordern. Die Frist dafür endet in der Regel am 30. September des Folgejahres.

Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern können die irische Mehrwertsteuer im Rahmen des Erstattungsverfahrens für Nicht-EU-Unternehmen zurückfordern, sofern die Voraussetzungen und die Nachweispflichten erfüllt sind. Die Frist endet in der Regel am 30. Juni des auf die Ausgabe folgenden Jahres.

Einige ausländische Unternehmen, die ausschließlich Reverse-Charge-Transaktionen durchführen, können für vereinfachte Erstattungs- oder Rückforderungsverfahren in Betracht kommen.

Irland gewährt berechtigten Exporteuren eine Mehrwertsteuerbefreiung gemäß Abschnitt 56 des VAT Consolidation Act 2010, die gemeinhin als Ausfuhrmehrwertsteuer gemäß Artikel 13A bezeichnet wird.

Die Regelung ermöglicht es berechtigten Unternehmen, Waren und Dienstleistungen, einschließlich Importen, mit 0 % irischer Mehrwertsteuer zu erwerben, anstatt die Mehrwertsteuer im Voraus zu zahlen und sie später zurückzufordern. Ziel ist es, die mit der Mehrwertsteuer verbundenen Liquiditätskosten für exportorientierte Unternehmen zu beseitigen.

Unternehmen können dazu berechtigt sein, wenn mindestens 75 % des Jahresumsatzes aus folgenden Bereichen stammen:

• Warenexporte außerhalb der EU
• Innergemeinschaftliche Lieferungen von Gütern mit Nullsatz
• Bestimmte qualifizierende internationale Auftragsarbeiten

Sowohl in Irland ansässige als auch nicht ansässige mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen können dies beantragen.

Nach der Genehmigung durch die Steuerbehörde erhält das Unternehmen eine Bescheinigung gemäß Abschnitt 56 (die oft noch als 13A/13B-Bescheinigung bezeichnet wird) und legt diese seinen Lieferanten vor. Qualifizierende Käufe und Importe werden mit 0 % Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt, wodurch die Notwendigkeit von Mehrwertsteuererstattungen entfällt.

Die Entlastung gilt nicht für bestimmte Kosten, wie Personenkraftwagen, Benzin und bestimmte Kraftstoffe sowie Speisen, Getränke und Unterkunft (vorbehaltlich begrenzter Ausnahmen).

Die Genehmigung unterliegt einer Überprüfung durch die Finanzbehörde. Unternehmen müssen weiterhin die Umsatzbedingung von 75 % erfüllen und die normalen irischen Mehrwertsteuerpflichten in Bezug auf Einreichung, Rechnungsstellung und Aufzeichnung einhalten.

Intrastat-Meldungen dienen der Erfassung des innergemeinschaftlichen Warenverkehrs. Irische, mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen müssen Intrastat-Meldungen einreichen, wenn sie die von der irischen Steuerbehörde festgelegten jährlichen Schwellenwerte überschreiten. Schwellenwerte und Frequenzen werden regelmäßig von der irischen Steuer- und Zollbehörde aktualisiert; bei Überschreitung erfolgt die Meldung monatlich.

Die Meldungen umfassen Warencodes, Werte und Details zu Partnerstaaten und werden über das Revenue-Portal eingereicht.

Irland verlangt innergemeinschaftliche Zusammenfassende Meldungen für Lieferungen von Waren und bestimmte Dienstleistungen an mehrwertsteuerlich registrierte Kunden in anderen EU-Mitgliedstaaten. Auch wenn keine Umsätze erzielt wurden, können Nullmeldungen erforderlich sein.

Details umfassen in der Regel:

• Mehrwertsteuernummern der Kunden
• Gesamtwert der gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen
• Art der Transaktion

Diese Zusammenfassenden Meldungen müssen elektronisch über das Revenue-Portal eingereicht werden.

Unternehmen müssen mehrwertsteuerkonforme Rechnungen mit folgenden Daten ausstellen:

• Lieferanten- und Kundendaten
• Mehrwertsteuernummer
• Beschreibung der Waren und/oder Dienstleistungen
• Mehrwertsteuersatz/-sätze und Betrag 

Regeln für den Zeitpunkt der Lieferung:

• Waren: Der Steuerzeitpunkt tritt ein, wenn die Waren geliefert werden oder die Rechnung ausgestellt wird (je nachdem, was zuerst eintritt).
• Dienstleistungen: Der Steuerzeitpunkt ist der frühere Zeitpunkt der Rechnungsstellung oder der Erbringung der Dienstleistung.
• Importe: Die Mehrwertsteuer ist zum Zeitpunkt der Zollabfertigung fällig, es sei denn, es liegt eine genehmigte Aufschubvereinbarung vor. 

Unternehmen müssen Mehrwertsteuerunterlagen mindestens sechs Jahre lang aufbewahren. Mehrwertsteuererklärungen und -zahlungen sind in der Regel bis zum 15. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig.