Sätze und Pflichten zur Waren- und Dienstleistungssteuer in Kanada

Sätze zur Waren- und Dienstleistungssteuer in Kanada

Kanada betreibt ein System der Waren- und Dienstleistungssteuer anstelle der Mehrwertsteuer. In einigen Provinzen wird die Waren- und Dienstleistungssteuer mit der Mehrwertsteuer der Provinz zu einer harmonisierten Umsatzsteuer zusammengefasst. Die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer wird von der Canada Revenue Agency (CRA) verwaltet.

Der bundesweite allgemeine Satz der harmonisierten Umsatzsteuer beträgt 5 %. In den teilnehmenden Provinzen gilt die harmonisierte Umsatzsteuer zu höheren kombinierten Sätzen. Kanada wendet eine Mischung aus allgemeinen Sätzen, Nullsätzen und Ausnahmen an.

Satz	Art	Welche Waren oder Dienstleistungen
5 %	Waren- und Dienstleistungssteuer (allgemein)	Die meisten steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen, die in nicht teilnehmenden Provinzen geliefert werden
13 %–15 %	Harmonisierte Umsatzsteuer	Die meisten steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen, die in teilnehmenden Provinzen geliefert werden
0 %	Nullsatz	Bestimmte Exporte, Grundnahrungsmittel, verschreibungspflichtige Medikamente, medizinische Geräte und internationaler Transport

Für die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer registrierte Unternehmen müssen steuerpflichtige Lieferungen korrekt besteuern und die Steuer durch Einreichung regelmäßiger Erklärungen zur Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer an die CRA abführen.

Befreiung von der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer in Kanada

Einige Lieferungen sind von der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer befreit. Dazu gehören in der Regel:

die meisten Finanzdienstleistungen
langfristige Wohnraumvermietungen
viele gesundheitsbezogene, medizinische und zahnmedizinische Leistungen
bestimmte Leistungen von Wohltätigkeitsorganisationen und Einrichtungen des öffentlichen Sektors

Steuerbefreite Lieferungen generieren keine Ausgangssteuer und berechtigen in der Regel nicht zum Vorsteuerabzug.

Anforderungen an die Registrierung für die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer in Kanada

Eine Waren- und Dienstleistungssteuernummer/harmonisierte Umsatzsteuernummer (Unternehmensnummer mit einem Programmkonto für die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer) ist für Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen in Kanada tätigen, erforderlich, es sei denn, es gilt eine Kleinunternehmerausnahme.

Inländische Unternehmen müssen sich registrieren, sobald ihre weltweit steuerbaren Umsätze in einem einzelnen Kalenderquartal oder über vier aufeinanderfolgende Kalenderquartale den Betrag von 30.000 kanadischen Dollar übersteigen.
Nicht ansässige (ausländische) Unternehmen müssen sich möglicherweise registrieren, wenn sie steuerpflichtige Lieferungen im Zusammenhang mit Kanada tätigen, abhängig von der Art der Tätigkeit und den anwendbaren Vorschriften.
Für digitale Dienstleistungen, die für kanadische Verbraucher erbracht werden, können ausländische Anbieter und bestimmte Plattformen verpflichtet sein, sich zu registrieren und die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer ab der ersten Lieferung zu erheben, unabhängig von physischer Präsenz oder Umsatzschwellenwerten.

Weitere Informationen zur Registrierung für die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer in Kanada.

Anforderungen an die Erklärungen der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer in Kanada

In Kanada müssen für die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer registrierte Unternehmen ihre Erklärungen der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer monatlich, vierteljährlich oder jährlich einreichen, abhängig vom Umsatz und der bei der Registrierung zugewiesenen oder gewählten Einreichungshäufigkeit.

Die Erklärungen müssen über Folgendes Auskunft geben:

Berechnete Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Verkäufe
Abzugsfähige Steuergutschriften für zulässige Geschäftsausgaben

Erklärungen werden in der Regel elektronisch über die Online-Dienste der CRA eingereicht.

Weitere Informationen zu den Erklärungen der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer in Kanada.

Lagerung von Waren und Konsignation

Ausländische Unternehmen, die Waren in Kanada lagern, müssen die Registrierungs- und Einzugspflichten zur Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer berücksichtigen.

Die Lagerung von Waren in Kanada zum Verkauf oder Vertrieb kann, je nach den Umständen, darauf hindeuten, dass das Unternehmen in Kanada geschäftlich tätig ist.
Die Einfuhr von Waren nach Kanada unterliegt in der Regel der Waren- und Dienstleistungssteuer an der Grenze, die üblicherweise vom registrierten Importeur zu entrichten ist.

Von der Waren- und Dienstleistungssteuer befreite Importe in Kanada

Kanada bietet spezifische Modelle zur Befreiung qualifizierender Import- und Exportaktivitäten von der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer.

Zugelassene Modelle erlauben möglicherweise eine Befreiung von der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer oder deren Erstattung im Fall von importierten Waren, die in exportorientierten oder gewerblichen Aktivitäten verwendet werden.
Die Waren- und Dienstleistungssteuer auf Importe ist ansonsten in der Regel bei der Zollabfertigung zu entrichten und kann später über Steuergutschriften zurückgefordert werden, wenn der Importeur für die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer registriert ist.

Die Teilnahme unterliegt den Zulassungsbedingungen und der Genehmigung durch die zuständigen Behörden.

Kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer auf digitale Dienstleistungen

Kanada erhebt eine Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer auf viele digitale und elektronisch erbrachte Dienstleistungen. Zum 1. Juli 2021 führte Kanada Regeln für die digitale Wirtschaft ein, die bestimmte nicht ansässige Anbieter und Plattformbetreiber dazu verpflichten, Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer auf Lieferungen an kanadische Verbraucher zu registrieren, einzuziehen und abzuführen.

Der anwendbare Satz der Waren- und Dienstleistungssteuer (5 %) oder der harmonisierten Umsatzsteuer (13 %–15 %) richtet sich nach dem Standort des Kunden.
In vielen grenzüberschreitenden B2C-Szenarien gilt keine Kleinunternehmerregelung.
Berechtigte nicht ansässige Lieferanten müssen sich möglicherweise im Rahmen eines vereinfachten Modells zur Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer mit optimierten Anmeldeanforderungen registrieren.

Kanadische Provincial Sales Tax (PST) auf E-Dienstleistungen

Einige Provinzen erheben separate Provincial Sales Taxes auf digitale Dienstleistungen.

Saskatchewan beispielsweise erhebt eine Provincial Sales Tax (PST) von 6 % auf bestimmte elektronisch erbrachte Dienstleistungen, die zur Nutzung oder zum Verbrauch in der Provinz geliefert werden, auch von nicht ansässigen Anbietern.

Nicht ansässige digitale Anbieter müssen sich möglicherweise registrieren, PST einziehen und abführen.
Die PST fällt zusätzlich zu jeder anwendbaren bundesweiten Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer an.
Lieferanten müssen angemessene Schritte unternehmen, um festzustellen, ob ein Kunde in Saskatchewan ansässig ist.

Kanadische Mechanismen zur Rückforderung der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer

In der Regel können für die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer registrierte Unternehmen die auf steuerpflichtige Geschäftsausgaben entfallende Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierte Umsatzsteuer durch die Geltendmachung von Vorsteuergutschriften in ihren Erklärungen zur Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer zurückfordern.

Nicht ansässige Unternehmen, die unter dem standardmäßigen Modell zur Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer registriert sind, können Vorsteuergutschriften zurückfordern, sofern dies zulässig ist. Unternehmen, die unter vereinfachten digitalen Modellen registriert sind, können in der Regel keine Vorsteuergutschriften zurückfordern.

Kanada betreibt kein eigenständiges Erstattungssystem für Nichtansässige, das mit den EU-Mehrwertsteuererstattungen vergleichbar wäre. Die Erstattung erfolgt in der Regel durch Registrierung.

Befreiung von Exporten von der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer in Kanada (Nullsatz)

Exporte von Waren und bestimmten Dienstleistungen, die an Kunden außerhalb Kanadas geliefert werden, sind für die Zwecke der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer in der Regel mit einem Nullsatz belegt. Dies bedeutet, dass keine Steuer erhoben wird, während die Rückforderung der damit verbundenen Vorsteuergutschriften zulässig ist, sofern die Dokumentations- und Compliance-Anforderungen erfüllt sind.

Kanadische Handels- und Zollmeldungen

Kanada betreibt kein Intrastat-System. Der Warenhandel wird durch Zollimport- und -exportanmeldungen überwacht, die bei der Canada Border Services Agency (CBSA) eingereicht werden.

Einhaltung der Vorschriften zu Rechnungserstellung und zum Zeitpunkt der Lieferung für die Zwecke der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer

Unternehmen müssen für steuerpflichtige Lieferungen Rechnungen oder Quittungen mit korrekten Angaben zur Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer ausstellen, einschließlich:

Lieferantenkennung und Nummer der Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer
Beschreibung der Waren und/oder Dienstleistungen
Höhe der berechneten Steuer oder eine Erklärung, dass die Steuer enthalten ist

Die Regeln für den Zeitpunkt der Lieferung bestimmen, wann die Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer fällig ist:

Waren und Dienstleistungen: im Allgemeinen der frühere Zeitpunkt von Rechnungsstellung oder Zahlung.
Dauerleistungen: Basierend auf Abrechnungszeiträumen.
Importe: Die Waren- und Dienstleistungssteuer ist in der Regel bei der Zollabfertigung fällig, es sei denn, sie wird im Rahmen eines genehmigten Programms erlassen.

Aufzeichnungen zur Waren- und Dienstleistungssteuer/harmonisierten Umsatzsteuer müssen in der Regel sechs Jahre lang aufbewahrt werden. Die Fristen für die Einreichung und Zahlung hängen vom zugewiesenen Meldezeitraum ab.

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