Tipos de IVA y cumplimiento de la normativa sobre este impuesto en Alemania

Alemania sigue en gran medida las normas de cumplimiento del IVA de la Unión Europea (UE). No obstante, Alemania es libre de fijar su propio tipo de IVA estándar, siempre que sea superior al 15 %.

El tipo de IVA estándar en Alemania es del 19 %. Se aplica a la mayoría de bienes y servicios del país. También hay un tipo reducido del 7 % que se aplica a determinados productos alimenticios, servicios culturales y servicios médicos y dentales.

Las empresas registradas a efectos del IVA que operan en Alemania y realizan entregas de bienes o servicios sujetas a impuestos deben aplicar el tipo de IVA correspondiente y recaudar el impuesto para su posterior pago a las autoridades fiscales alemanas a través de las declaraciones de IVA.

A continuación, se ofrecen más detalles sobre los tipos de IVA en Alemania:

Las empresas domésticas en Alemania deben registrarse a efectos del IVA si superan el umbral de 25 000 € anuales. En el caso de las empresas extranjeras, no existe umbral. El umbral a partir del cual las empresas de la UE que vendan bienes o servicios por internet a clientes en Alemania deben registrarse a efectos del IVA es de 100 000 € anuales. Obtén más información sobre las situaciones comerciales que requieren registrarse a efectos del IVA en Alemania, así como el procedimiento que deben seguir las empresas.

Las empresas nacionales y extranjeras que realicen entregas de bienes o presten servicios sujetos a IVA en Alemania deben darse de alta en este impuesto y declarar las operaciones sujetas al IVA mediante declaraciones periódicas. Las empresas con una obligación tributaria por IVA superior a 7500 € deben presentar declaraciones de IVA mensualmente, mientras que aquellas con una obligación tributaria de entre 1000 y 7500 € deben hacerlo trimestralmente. Obtén más información sobre las declaraciones de IVA en Alemania.

Alemania no suele exigir un representante fiscal a las empresas de la UE o de fuera de la UE. No obstante, puede haber algunos casos en los que las autoridades alemanas exijan a las empresas de fuera de la UE que designen a un representante fiscal alemán o a un contacto local, por ejemplo, en situaciones complejas relacionadas con la importación, la exportación o los trámites aduaneros.

Si las empresas nacionales o extranjeras trasladan mercancías a través de la frontera alemana hacia o desde otros países de la UE, es posible que deban cumplir con la declaración mensual de Intrastat. Estas declaraciones enumeran las mercancías que una empresa ha enviado fuera de Alemania (expediciones), así como las mercancías introducidas en Alemania (llegadas).

Es necesario presentar las declaraciones de Intrastat si se superan los umbrales de declaración. El umbral para las salidas de Intrastat en Alemania es de 1 millón de euros. El umbral para las entradas de Intrastat en Alemania es de 3 millones de euros.

Las declaraciones deben incluir la clasificación comercial, el valor, la cantidad, el peso, el código de la mercancía y el país de llegada o expedición.

Intrastat no se aplica si las mercancías proceden de fuera de Europa (importaciones) o se envían fuera de la UE (exportaciones).

Las empresas registradas a efectos del IVA en Alemania que vendan bienes y servicios a otras empresas registradas a efectos del IVA en la Unión Europea (UE) —realizando así una entrega intracomunitaria— pueden estar obligadas a presentar una declaración de entregas comunitarias (ESL).

Las declaraciones ESL —también conocidas como declaraciones recapitulativas— se presentan mensualmente para las mercancías cuando las ventas superan los 100 000 € al año. En caso contrario, las declaraciones son trimestrales. En el caso de los servicios, las declaraciones se presentan trimestralmente. La fecha de presentación es el día 25 del mes siguiente al final del periodo de declaración (mensual/trimestral).

Las ESL se presentan además de la declaración habitual del IVA alemán o del Intrastat alemán. La presentación de las ESL en Alemania se realiza en línea. Presentar ESL fuera de plazo o de manera incorrecta en Alemania puede acarrear una multa de hasta 5000 €.

En Alemania, el momento de devengo del impuesto, o las normas sobre el momento de la entrega, determinan cuándo debe pagarse el IVA. El IVA se paga a las autoridades fiscales 10 días después del final del periodo de declaración del IVA (mensual o trimestral). En el caso de la mayoría de los bienes, se trata del momento de la entrega o del traspaso de la titularidad. En el caso de los servicios, es la finalización del servicio.

Las empresas no residentes que tengan existencias en Alemania y no tengan un establecimiento permanente (como oficinas y personal) puede que necesiten registrarse a efectos del IVA en Alemania para declarar los movimientos intracomunitarios de mercancías hacia Alemania y las ventas posteriores a clientes locales.

Existencias bajo pedido en Alemania

Cuando las mercancías se encuentran bajo el control total de un único cliente alemán (aunque la titularidad jurídica no se haya transferido por completo hasta que se recojan las mercancías), existe una excepción simplificada que exime a la empresa no residente de la obligación de darse de alta a efectos del IVA en Alemania. En su lugar, el vendedor considera el traslado de la mercancía a Alemania como una venta sujeta a un tipo cero de forma inmediata.

Existencias en consignación en Alemania

Cuando las mercancías se almacenan en un almacén para varios clientes y permanecen bajo el control de la empresa no residente, esta debe registrarse a efectos del IVA en Alemania para declarar el movimiento y las ventas de las mercancías. Si las mercancías proceden de fuera de la UE, se trata de una importación sujeta al IVA (a diferencia de una entrega intracomunitaria), y es posible que se exija la inscripción en el registro del IVA solo por este motivo.

Las empresas no residentes que operan en Alemania pueden estar sujetas al IVA alemán, que no podrán recuperar a través de sus propias declaraciones de IVA o de impuestos locales. Las empresas establecidas en otro país de la UE pueden presentar solicitudes para recuperar el IVA alemán a través del Portal de Reembolso del IVA de la UE. A continuación, se tramita y se envía a la autoridad alemana competente, que debe reembolsar el IVA directamente a la empresa.

Las empresas de fuera de la UE pueden utilizar el procedimiento de reembolso de la 13.ª Directiva del IVA para recuperar el IVA en Alemania. Si existe un acuerdo de reciprocidad fiscal entre Alemania y su país de origen, la empresa puede cumplimentar y presentar un formulario alemán específico ante las autoridades fiscales. Por lo general, debe ir acompañado de las facturas originales correspondientes, además de un certificado fiscal local.

Las solicitudes de devolución del IVA alemán deben presentarse antes del 30 de junio del año siguiente al año en que se emitió la factura.

Según las normas del mercado único de la UE, las empresas extranjeras pueden solicitar la devolución del IVA en las mismas condiciones que las empresas alemanas, pero solo si no realizan operaciones sujetas a impuestos que requieran su registro en Alemania.