IVA de Alemania

Alemania introdujo el impuesto sobre el valor añadido (IVA) en 1968. Las normas alemanas sobre el IVA se basan en las normas de la Unión Europea (UE), que Alemania ha incorporado a su ley sobre el IVA. El IVA es administrado por el Ministerio de Hacienda alemán.

Es posible que las empresas extranjeras, u operadores «no residentes», que suministren bienes y servicios en Alemania a empresas o consumidores locales tengan que registrar sus empresas a efectos del IVA alemán. A continuación, deberán seguir las normas alemanas en materia de IVA, incluida la facturación y los tipos de IVA, y pagar cualquier IVA adeudado a las autoridades alemanas.

No hay ningún umbral para no registrarse a efectos de IVA para las empresas extranjeras que operan en Alemania. Si las empresas están registradas a efectos del IVA, los impuestos sobre bienes y servicios e impuestos en su país de origen, el umbral para registrarse a efectos del IVA alemán es nulo. Para los vendedores a distancia (empresas registradas a efectos del IVA en la UE que venden bienes o servicios a través de Internet), el umbral para registrarse a efectos de IVA es de 100 000 € al año, según la legislación de Alemania sobre el IVA.

Hay una serie de situaciones comerciales que normalmente requieren que un comerciante extranjero se registre ante las autoridades fiscales alemanas:

• Importación de productos a Alemania desde otro país, ya sea de dentro o fuera de la UE

• Transporte de mercancías entre Alemania y otro estado miembro de la UE (suministros intracomunitarios), ya sea como ventas (envíos) o compras (llegadas)

• Compra y venta de bienes en Alemania

• Venta de bienes por Internet a consumidores alemanes, sujeta al umbral de registro a efectos del IVA para la venta a distancia en Alemania

• Mercancías en stock en consignación

• Realización de exposiciones, eventos o sesiones de formación en directo en Alemania

• Si una empresa no es un operador sujeto al IVA, pero recibe servicios en Alemania en virtud de la regla de inversión del sujeto pasivo

• El autosuministro de bienes

Las solicitudes de un número de identificación fiscal alemán deben enviarse a la oficina tributaria alemana correspondiente. La ubicación de la oficina tributaria depende del lugar de la UE en el que se encuentre la empresa solicitante. Las empresas no pertenecientes a la UE que deseen registrarse deben solicitarlo en la oficina tributaria de Berlín.

Las oficinas tributarias alemanas necesitarán los detalles del solicitante, que normalmente incluyen extractos de los estatutos de la empresa. La oficina tributaria puede formular preguntas adicionales si la empresa tiene un historial comercial limitado o comercializa productos susceptibles de ocasionar fraude en el IVA. Las solicitudes típicas incluyen, pero no se limitan a:

• Certificado de IVA del país de origen de la empresa
• Certificado del Registro Mercantil
• Certificado de la empresa en el que se confirmen los actuales consejeros de la empresa
• Un extracto del Registro Mercantil nacional de la empresa
• Prueba de la actividad empresarial prevista en forma de contratos o facturas

Es posible que algunos de los documentos solicitados deban ser traducidos al alemán por un traductor jurado. Una vez que la autoridad fiscal alemana haya enviado y verificado los documentos solicitados y se haya completado el proceso de registro, una empresa podría tardar hasta 11 semanas en recibir su número de identificación fiscal alemán.

Las empresas pueden presentar su solicitud de número de identificación fiscal en línea; sin embargo, el proceso solo está disponible en alemán.

Hay un pequeño grupo de entidades que no necesitan un número de identificación de IVA en Alemania. Son las siguientes:

• Freelancers y trabajadores autónomos que prestan y obtienen servicios únicamente en Alemania
• Freelancers y trabajadores autónomos que realizan operaciones transfronterizas únicamente con particulares
• Propietarios de pequeñas empresas que utilizan la exención para pequeñas empresas

Es posible que haya más exenciones del requisito de registrarse a efectos del IVA en Alemania en virtud del principio de inversión del sujeto pasivo del IVA.