Tipos de IVA y cumplimiento del IVA en los Países Bajos

Como Estado miembro de la UE, los Países Bajos siguen las normas de la UE en materia de cumplimiento del impuesto sobre el valor añadido (IVA). El IVA nacional (en neerlandés: belasting over de toegevoegde waarde, o BTW) lo administra el Belastingdienst.La tasa estándar de IVA en los Países Bajos es del 21 %. A determinados bienes y servicios se les aplica un tipo reducido del 9 % y un tipo cero.

Hay un número limitado de actividades exentas de IVA en los Países Bajos. Estas incluyen: servicios de atención sanitaria, educación, seguros y algunas actividades financieras. Las entregas realizadas por organizaciones sin ánimo de lucro que cumplan los requisitos también pueden estar exentas. El IVA soportado no suele ser recuperable para actividades exentas.

Se requiere un número de IVA para todas las empresas que realicen actividades sujetas a impuestos en los Países Bajos. No existe un umbral de registro para las empresas no residentes; cualquier transacción sujeta a impuestos generalmente activa la obligación de registrarse. 

En el caso de los suministros transfronterizos de bienes o servicios digitales de empresa a consumidor (B2C), el umbral de 10 000 € aplicable en toda la UE rige si el IVA neerlandés se cobra directamente o a través del modelo de ventanilla única (OSS). 

Obtenga más información sobre el registro del IVA en los Países Bajos.

Las empresas registradas a efectos del IVA en los Países Bajos deben presentar declaraciones periódicas, normalmente trimestrales, aunque pueden exigirse declaraciones mensuales en función del volumen de negocios o previa solicitud.

Las declaraciones incluyen el IVA repercutido (IVA de ventas) y el IVA deducible (IVA de compras). Además de las declaraciones periódicas, las empresas también pueden tener que presentar: 

• Declaraciones anuales de IVA
• Listas de ventas intracomunitarias (ICP Opgaaf)
• Declaraciones Intrastat

Todas las declaraciones se presentan electrónicamente a través del portal del Belastingdienst. 

Obtenga más información sobre las declaraciones de IVA en los Países Bajos.

Las empresas extranjeras que almacenen mercancías en los Países Bajos deben considerar el registro a efectos del IVA:

• Existencias bajo pedido: no es necesario registrarse si existe un acuerdo formal; las mercancías se transfieren en el plazo de un año y se conoce el número de identificación fiscal del cliente.
• Existencias en consignación: es obligatorio registrarse a efectos de IVA si las mercancías se almacenan bajo el control del proveedor para varios clientes.
• Las importaciones de fuera de la UE pueden requerir el registro del IVA, independientemente del acuerdo.

Los Países Bajos permiten a las empresas con una licencia del Artículo 23 aplazar el IVA de importación. Esto quiere decir que el IVA devengado en la importación no se paga en la frontera, sino que se declara y se recupera en la declaración del IVA. 

Para acogerse al Artículo 23, una empresa debe estar registrada a efectos del IVA en los Países Bajos. Las empresas de fuera de la UE suelen necesitar un representante fiscal para solicitarlo. El régimen lo utilizan en gran medida importadores y vendedores de comercio electrónico para mejorar el flujo de caja.

Las empresas extranjeras que presten servicios digitales (telecomunicaciones, radiodifusión, servicios suministrados electrónicamente) a consumidores neerlandeses deberán aplicar el IVA neerlandés. Una vez superado el umbral de 10 000 € para transacciones B2C en toda la UE, debe aplicarse el IVA neerlandés, a menos que se utilice el régimen de ventanilla única (OSS). 

Generalmente se aplica el tipo de IVA estándar del 21 %. Las empresas deben registrarse en el IVA o en el régimen de la ventanilla única (OSS), según su configuración.

Las empresas de la UE pueden solicitar la devolución del IVA neerlandés a través de la 8.ª Directiva, mediante su autoridad fiscal nacional. La fecha límite es el 30 de septiembre del año siguiente. 

Las empresas no pertenecientes a la UE deben aplicar la 13.ª Directiva si existe un acuerdo de reciprocidad. La fecha límite es el 30 de junio del año siguiente. Este proceso puede requerir un representante fiscal. 

Algunas empresas no establecidas que realizan únicamente actividades de inversión del sujeto pasivo pueden reclamar el IVA según normas simplificadas.

Las declaraciones Intrastat controlan el comercio intracomunitario. Las empresas neerlandesas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones Intrastat si superan los umbrales anuales:

Los Países Bajos exigen listas recapitulativas de operaciones intracomunitarias (Opgaaf ICP) mensuales para las entregas intracomunitarias de bienes y determinados servicios entre empresas (B2B). Aunque no se hayan producido ventas, es posible que se sigan exigiendo declaraciones nulas. 

Los detalles incluyen:

• Números de identificación fiscal (IVA) del cliente
• Valor total de los bienes o servicios suministrados
• Tipo de transacción

Estas listas deben presentarse por vía telemática a través del portal del Belastingdienst. 

Las empresas deben emitir facturas conformes que muestren lo siguiente:

• Datos del proveedor y del cliente
• Número de IVA
• Descripción de los bienes o servicios
• Tipo impositivo y base imponible

Reglas del devengo del IVA:

• Bienes: el devengo del impuesto se produce cuando se entregan los bienes o se emite la factura (lo que ocurra primero).
• Servicios: el devengo del impuesto se produce en la fecha de emisión de la factura o de finalización del servicio, lo que ocurra primero.
• Importaciones: el IVA se devenga en el momento del despacho de aduanas, a menos que se aplace a través del artículo 23

Las empresas deben conservar los registros de IVA durante al menos siete años. Las declaraciones y pagos del IVA deben realizarse antes del último día del mes siguiente al período de declaración.