Tipos de IVA y cumplimiento de la normativa sobre este impuesto en Suecia

Como estado miembro de la Unión Europea (UE), Suecia sigue las normas de la UE en materia de cumplimiento del impuesto sobre el valor añadido (IVA). El IVA sueco, conocido en este país como Mervärdesskatt (Moms), es administrado por la Agencia Tributaria (Skatteverket) sueca. 

El tipo de IVA estándar en Suecia es del 25 %. Se aplican tipos reducidos y cero a determinados bienes y servicios. 

Las empresas registradas a efectos del IVA en Suiza deben aplicar el tipo de IVA correcto a los suministros sujetos a impuestos y remitir el impuesto a la Skatteverket presentando declaraciones periódicas de IVA.

Algunos suministros están exentos de IVA en Suecia. Entre ellos se incluyen: 

• Determinados servicios financieros y seguros 
• Servicios sanitarios y médicos 
• Educación y formación 
• Determinadas actividades culturales y de asistencia social 
• Alquiler de vivienda residencial para temporadas largas 

Las entregas exentas no generan IVA repercutido y, por lo general, no permiten la recuperación del IVA soportado relacionado exclusivamente con dichas actividades. 

Todas las empresas que realicen actividades sujetas a impuestos en Suecia necesitan un número de IVA. 

Las empresas nacionales deben registrarse a efectos del IVA cuando su volumen de facturación anual imponible supere las 120 000 SEK. 

Las empresas no residentes (extranjeras) que realicen operaciones sujetas a IVA en Suecia deben, por lo general, darse de alta a efectos del IVA desde la primera operación sujeta a este impuesto; no existe un umbral de volumen de negocios específico para los no residentes.

En el caso de las prestaciones transfronterizas de servicios digitales, de telecomunicaciones y de radiodifusión así como ventas a distancia de productos dentro de la UE en el ámbito B2C, se aplica el umbral de 10 000 euros del régimen de ventanilla única (OSS) de la UE para el total de las ventas realizadas en la Unión Europea. Una vez superado, deberá aplicarse directamente el IVA sueco, o el proveedor podrá optar por utilizar el régimen OSS.  

Obtén más información sobre el proceso de registro a efectos del IVA en Suecia. 

Las empresas registradas a efectos del IVA en Suecia deben presentar declaraciones periódicas de IVA. La frecuencia de presentación de estas declaraciones depende de la facturación y del perfil de declaración asignado por Skatteverket: 

• Mensual: normalmente para empresas con mayor volumen de facturación. 

• Trimestral: disponible para empresas con menor facturación 

• Anual: permitido en casos limitados para pequeñas empresas

   

Las declaraciones incluyen:

• IVA repercutido en ventas  
• IVA soportado recuperable en compras
   

Además de las declaraciones de IVA, las empresas también pueden tener que presentar:

• Declaraciones Intrastat (para la venta intracomunitaria de bienes por encima de los umbrales)  
• Declaraciones de entregas intracomunitarias para entregas intracomunitarias B2B
   

Todas las declaraciones se presentan electrónicamente a través del portal en línea de Skatteverket.

Obtén más información sobre las declaraciones de IVA en Suecia. 

Las empresas extranjeras que almacenen mercancías en Suecia deben considerar la posibilidad de registrarse a efectos del IVA si dichas mercancías se destinan a la venta. 

• El hecho de mantener existencias en Suecia para su venta o distribución suele dar lugar a la obligación de registrarse a efectos del IVA sueco. 
• Suecia aplica las normas de la UE sobre la simplificación de las existencias bajo pedido cuando se cumplen las condiciones; en caso contrario, puede ser necesario registrarse a efectos del IVA a nivel local. 
• Las importaciones procedentes de fuera de la UE pueden dar lugar a la obligación de registrarse a efectos del IVA, independientemente de las condiciones del acuerdo de almacenamiento. 

En general, se debe pagar el IVA al importar mercancías a Suecia. 

• El IVA de las importaciones suele declararse en la declaración del IVA, en lugar de pagarse en la aduana, de acuerdo con el sistema de contabilidad diferida del IVA de las importaciones vigente en Suecia. 
• Las empresas registradas a efectos del IVA pueden recuperar el IVA de las importaciones como IVA soportado si los bienes se utilizan para actividades sujetas a impuestos. 
• Para utilizar la contabilidad aplazada, la empresa debe estar registrada a efectos del IVA en Suecia. 

Las empresas extranjeras que presten servicios digitales (telecomunicaciones, radiodifusión, servicios suministrados electrónicamente) a consumidores suecos deberán aplicar el IVA sueco una vez superado el umbral de 10 000 € para operaciones B2C en toda la UE, a menos que opten por utilizar el régimen de ventanilla única (OSS). 

• El tipo de IVA estándar (25 %) se aplica generalmente a los servicios digitales. 
• Las empresas deben darse de alta en el sistema de IVA sueco o utilizar el sistema OSS, dependiendo de su modelo de suministro transfronterizo. 

Las empresas establecidas en Luxemburgo pueden reclamar el IVA sueco a través del procedimiento de devolución del IVA de la UE mediante su autoridad fiscal de origen, normalmente antes del 30 de septiembre del año siguiente. 

Las empresas no pertenecientes a la UE pueden solicitar la devolución del IVA sueco mediante el procedimiento de devolución para empresas no pertenecientes a la UE, siempre que cumplan los criterios y los requisitos de documentación, normalmente con un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al del gasto. 

Algunas empresas no establecidas que realizan únicamente operaciones con inversión del sujeto pasivo pueden acogerse a procedimientos de recuperación simplificados. 

Las exportaciones de bienes y determinados servicios internacionales suministrados a clientes fuera de la Unión Europea suelen estar exentas de IVA. Esto significa que no se aplica el IVA a las entregas al exterior, a la vez que se mantiene el derecho a deducir el IVA soportado correspondiente, siempre que se cumplan los requisitos documentales.

Las declaraciones Intrastat controlan el comercio de bienes dentro de la UE. Las empresas suecas registradas a efectos del IVA deben presentar declaraciones Intrastat si se superan los umbrales anuales establecidos por Statistics Sweden (SCB). 

• Las declaraciones suelen ser mensuales una vez se superan los umbrales. 
• Las declaraciones incluyen códigos de mercancías, valores, cantidades y detalles del Estado miembro asociado. 

Suecia exige declaraciones de entregas intracomunitarias para las entregas de bienes y determinados servicios a clientes registrados a efectos del IVA en otros Estados miembros de la UE. 

Los datos suelen incluir: 

• Números de identificación fiscal (IVA) del cliente 
• Valor total de los bienes o servicios suministrados 
• Tipo de transacción 
   

Las ESL deben presentarse electrónicamente ante Skatteverket, y puede que se exijan declaraciones que indiquen que no ha habido actividad incluso si no se realizaron transacciones que cumplan los requisitos. 

Las empresas deben emitir facturas conformes al IVA que incluyan: 

• Datos del proveedor y del cliente 
• Número de IVA 
• Descripción de los bienes o servicios 
  
• Tipo(s) de IVA e importe del IVA 

• Bienes: el IVA suele devengarse cuando se entregan los bienes o se emite la factura, lo que ocurra primero. 
• Servicios: el IVA suele devengarse en la fecha de emisión de la factura o la fecha de pago, la que sea anterior. 
• Importaciones: el IVA se devenga en el momento de la importación y se contabiliza mediante el régimen de inversión del sujeto pasivo, cuando proceda. 
   

Los registros de IVA deben conservarse normalmente durante al menos siete años. Las declaraciones y pagos del IVA deben realizarse de acuerdo con la frecuencia de presentación asignada por Skatteverket (normalmente, el día 26 del mes siguiente al periodo de declaración).