Aliquote IVA e conformità IVA nei Paesi Bassi

In quanto Stato membro dell'UE, i Paesi Bassi seguono le norme UE in materia di conformità all'imposta sul valore aggiunto (IVA). L'IVA nazionale (in olandese: belasting over de toegevoegde waarde, o BTW) è amministrata dal Belastingdienst. L'aliquota IVA standard nei Paesi Bassi è del 21%. Un'aliquota ridotta del 9% e un'aliquota zero  si applicano a determinati beni e servizi.

Un numero limitato di attività è esente da IVA nei Paesi Bassi. Questi includono servizi sanitari, educativi, assicurativi e  alcune attività finanziarie . Anche le forniture effettuate da organizzazioni non profit qualificate possono essere esenti.  In generale  non è possibile recuperare l'IVA a credito per le attività esenti.

Un numero di partita IVA è  obbligatorio  per tutte le aziende che svolgono attività imponibili nei Paesi Bassi. Non esiste una soglia di registrazione per le attività commerciali non residenti —  qualsiasi transazione imponibile  generalmente fa scattare l'obbligo di registrazione. 

Per le forniture business-to-consumer (B2C) di beni transfrontalieri o servizi digitali, la soglia di 10.000 euro a livello UE stabilisce se l'IVA nei Paesi Bassi debba essere addebitata direttamente o tramite il regime dello sportello unico (OSS). 

 Ulteriori informazioni sulla registrazione IVA nei Paesi Bassi.

Le aziende registrate ai fini IVA nei Paesi Bassi devono presentare dichiarazioni periodiche, di solito trimestrali, anche se possono essere richieste dichiarazioni mensili in base al fatturato o su richiesta.

Le dichiarazioni includono l'IVA sulle vendite (IVA a debito) e l'IVA recuperabile sugli acquisti (IVA a credito). Oltre alle dichiarazioni periodiche, le aziende potrebbero anche  essere tenute a presentare: 

• Dichiarazioni IVA annuali
• Elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie (ESL) (ICP Opgaaf)
• Dichiarazioni Intrastat

Tutte le dichiarazioni vengono inviate per via telematica tramite il portale Belastingdienst. 

Ulteriori informazioni sulle dichiarazioni IVA nei Paesi Bassi.

Le aziende estere che immagazzinano merci nei Paesi Bassi devono considerare la registrazione IVA:

• Call-off stock: Non è necessaria alcuna registrazione se esiste un accordo formale; le merci vengono trasferite entro un anno e l'ID IVA del cliente è noto.
• Consignment stock: la registrazione IVA è richiesta se le merci sono immagazzinate sotto il controllo del fornitore per più clienti.
• Le importazioni da paesi extra-UE possono comportare l'obbligo di registrazione IVA, indipendentemente dall'accordo.

I Paesi Bassi consentono alle aziende in possesso di una licenza ai sensi dell'articolo 23 di differire l'IVA all'importazione. Ciò significa che l'IVA dovuta all'importazione non viene pagata alla frontiera, ma dichiarata e recuperata nella dichiarazione IVA. 

Per utilizzare l'Articolo 23, un'azienda deve essere registrata ai fini IVA nei Paesi Bassi. Le aziende extra-UE sono di solito tenute ad avere un rappresentante fiscale per presentare la domanda. Lo schema è ampiamente utilizzato da importatori e venditori e-commerce per migliorare il flusso di cassa.

Le aziende straniere che forniscono servizi digitali (telecomunicazioni, trasmissioni, servizi forniti per via telematica) ai consumatori olandesi devono applicare l'IVA dei Paesi Bassi. Una volta superata la soglia B2C di 10.000 euro a livello UE, l'IVA dei Paesi Bassi deve essere applicata a meno che non sia utilizzato il regime OSS. 

Generalmente si applica l'aliquota IVA standard del 21%. Le aziende devono registrarsi per l'IVA o per il regime OSS, a seconda della loro configurazione.

Le aziende dell'UE possono richiedere il rimborso dell'IVA nei Paesi Bassi utilizzando l'8a Direttiva tramite la propria autorità fiscale nazionale. La scadenza è il 30 settembre dell'anno successivo. 

Le aziende extra-UE devono utilizzare la 13a Direttiva se esiste un accordo di reciprocità. La scadenza è il 30 giugno dell'anno successivo. Potrebbe essere richiesto un rappresentante fiscale. 

Alcune aziende non stabilite sul territorio che svolgono solo attività con inversione contabile possono richiedere il rimborso dell'IVA secondo regole semplificate.

Le dichiarazioni Intrastat monitorano gli scambi intra-UE. Le aziende dei Paesi Bassi registrate ai fini IVA devono presentare le dichiarazioni Intrastat se superano le soglie annuali:

I Paesi Bassi richiedono elenchi riepilogativi mensili (Opgaaf ICP) delle cessioni intracomunitarie B2B di beni e alcuni servizi. Anche se non si sono verificate vendite, potrebbe essere comunque richiesta la presentazione di dichiarazioni "a valore zero".  

I dati includono

• Numeri di partita IVA del cliente
• Valore totale dei beni o servizi forniti
• Tipo di transazione

Questi elenchi devono essere presentati per via telematica tramite il portale Belastingdienst. 

Le aziende devono emettere fatture conformi contenenti quanto segue:

• Dati di fornitore e cliente
• Partita IVA
• Descrizione delle merci e/o dei servizi
• Aliquota IVA e imponibile

Regole sull'esigibilità:

• Beni: Il momento impositivo sorge alla consegna dei beni o all'emissione della fattura (a seconda di quale evento si verifichi per primo)
• Servizi: il momento impositivo è il primo tra l'emissione della fattura o il completamento del servizio
• Importazioni: l'IVA è dovuta al momento dello sdoganamento, a meno che non sia differita tramite l'articolo 23

Le aziende devono conservare i registri IVA per almeno sette anni. Le dichiarazioni e i pagamenti IVA sono dovuti entro l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.