Umsatzsteuersätze und Umsatzsteuer-Compliance in Schweden

Als Mitgliedstaat der Europäischen Union (EU) hält sich Schweden an die EU-Vorschriften zur Umsatzsteuer. Die schwedische Umsatzsteuer, lokal als Mervärdesskatt (Moms) bekannt, wird von der schwedischen Steuerbehörde (Skatteverket) verwaltet. 

Der allgemeine Umsatzsteuersatz in Schweden beträgt 25 %. Ermäßigte Steuersätze und Nullsätze gelten für bestimmte Waren und Dienstleistungen. 

In Schweden für die Umsatzsteuer registrierte Unternehmen müssen den korrekten Umsatzsteuersatz auf steuerpflichtige Lieferungen anwenden und die Steuer durch Einreichung regelmäßiger Umsatzsteuererklärungen an die Skatteverket abführen.

Einige Lieferungen sind in Schweden von der Umsatzsteuer befreit. Diese umfassen: 

• bestimmte Finanzdienstleistungen und Versicherungen 
• Gesundheitsbezogene und medizinische Dienstleistungen 
• Aus- und Weiterbildung 
• bestimmte kulturelle und gemeinnützige Aktivitäten 
• langfristige Wohnraumvermietungen 

Umsatzsteuerbefreite Lieferungen generieren keine Ausgangs-Umsatzsteuer und lassen in der Regel die Rückforderung der Vorsteuer nicht zu, die ausschließlich mit diesen Tätigkeiten in Zusammenhang steht. 

Eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist für alle Unternehmen erforderlich, die in Schweden steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. 

Inländische Unternehmen müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren, wenn ihr steuerbarer Jahresumsatz 120.000 SEK übersteigt. 

Nichtansässige (ausländische) Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen in Schweden erbringen, müssen sich in der Regel ab der ersten steuerpflichtigen Lieferung für die Umsatzsteuer registrieren – es gibt keinen speziellen Umsatzschwellenwert für Nichtansässige.

Für grenzüberschreitende B2C-Lieferungen von digitalen Dienstleistungen, Telekommunikations- und Rundfunkdiensten sowie Fernverkäufen von Waren innerhalb der EU gilt der EU-OSS-Schwellenwert (One-Stop Shop) von 10.000 € für den gesamten EU-Umsatz. Wird dieser überschritten, muss die schwedische Umsatzsteuer direkt erhoben werden, oder der Lieferant kann das OSS-Verfahren wählen.  

Weitere Informationen zur Umsatzsteuerregistrierung in Schweden erhalten Sie hier. 

In Schweden müssen umsatzsteuerpflichtige Unternehmen regelmäßig Umsatzsteuererklärungen einreichen. Die Häufigkeit der Einreichung hängt vom Umsatz und dem von Skatteverket zugewiesenen Meldeprofil ab: 

• Monatlich: Typisch für Unternehmen mit höherem Umsatz 

• Vierteljährlich: Verfügbar für Unternehmen mit geringerem Umsatz 

• Jährlich: In begrenzten Fällen für Kleinunternehmen zulässig 

   

Die Erklärungen müssen über Folgendes Auskunft geben:

• Umsatzsteuer auf Verkäufe  
• Abziehbare Vorsteuer auf Einkäufe
   

Zusätzlich zu den Umsatzsteuererklärungen müssen Unternehmen möglicherweise Folgendes einreichen:

• Intrastat-Meldungen (für den innergemeinschaftlichen Warenhandel oberhalb der Schwellenwerte)  
• Zusammenfassende Meldungen (ZM) für innergemeinschaftliche B2B-Lieferungen
   

Alle Erklärungen werden elektronisch über das Online-Portal von Skatteverket eingereicht.

Weitere Informationen zu Umsatzsteuererklärungen in Schweden erhalten Sie hier. 

Ausländische Unternehmen, die Waren in Schweden lagern, müssen eine Umsatzsteuerregistrierung in Betracht ziehen, wenn diese Waren zum Verkauf bestimmt sind. 

• Das Halten von Inventar in Schweden zum Verkauf oder Vertrieb löst in der Regel eine schwedische Umsatzsteuerregistrierung aus. 
• Schweden wendet die EU-Vereinfachungsregeln für Konsignationslager an, wenn die Bedingungen erfüllt sind; andernfalls kann eine lokale Umsatzsteuerregistrierung erforderlich sein. 
• Importe von außerhalb der EU können unabhängig von der Lagerungsvereinbarung eine Umsatzsteuerregistrierung auslösen. 

Die Umsatzsteuer ist in der Regel bei der Einfuhr von Waren nach Schweden zu entrichten. 

• Die Einfuhrumsatzsteuer wird in Schweden im Rahmen des aufgeschobenen Abrechnungssystems für die Einfuhrumsatzsteuer normalerweise über die Umsatzsteuererklärung und nicht beim Zoll entrichtet. 
• Umsatzsteuerpflichtige Unternehmen können die Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, wenn die Waren für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet werden. 
• Um die aufgeschobene Buchführung zu nutzen, muss das Unternehmen in Schweden umsatzsteuerlich registriert sein. 

Ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen (Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Dienstleistungen) an schwedische Verbraucher erbringen, müssen die schwedische Umsatzsteuer erheben, sobald der EU-weite B2C-Schwellenwert von 10.000 € überschritten wird, es sei denn, sie entscheiden sich für die Nutzung des OSS-Verfahrens. 

• Für digitale Dienstleistungen gilt in der Regel der allgemeine Umsatzsteuersatz (25 %). 
• Unternehmen müssen sich je nach grenzüberschreitendem Liefermodell für die schwedische Umsatzsteuer registrieren lassen oder das OSS-Verfahren nutzen. 

In der EU ansässige Unternehmen können die schwedische Umsatzsteuer über das EU-Umsatzsteuererstattungsverfahren bei ihrer heimischen Steuerbehörde zurückfordern, in der Regel bis zum 30. September des Folgejahres. 

Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern können die schwedische Umsatzsteuer im Rahmen des Erstattungsverfahrens für Nicht-EU-Unternehmen zurückfordern, sofern die Voraussetzungen und die Nachweispflichten erfüllt sind. Die Frist endet in der Regel am 30. Juni des auf die Ausgabe folgenden Jahres. 

Einige ausländische Unternehmen, die ausschließlich Reverse-Charge-Transaktionen durchführen, können für vereinfachte Erstattungs- oder Rückforderungsverfahren in Betracht kommen. 

Exporte von Waren und bestimmten internationalen Dienstleistungen, die an Kunden außerhalb der EU geliefert werden, sind für die Zwecke der Umsatzsteuer in der Regel mit einem Nullsatz belegt. Auf diese Weise können Lieferanten 0 % Umsatzsteuer berechnen und behalten sich gleichzeitig das Recht vor, die entsprechende Vorsteuer zurückzufordern, sofern die Dokumentationsanforderungen erfüllt sind.

Intrastat-Meldungen dienen der Erfassung des innergemeinschaftlichen Warenverkehrs. Schwedische, umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen müssen Intrastat-Meldungen einreichen, wenn die von Statistics Sweden (SCB) festgelegten jährlichen Schwellenwerte überschritten werden. 

• Die Meldung erfolgt in der Regel monatlich, sobald die Schwellenwerte überschritten werden. 
• Meldungen umfassen Warencodes, Werte, Mengen und Details zu Partner-Mitgliedstaaten. 

Schweden verlangt innergemeinschaftliche Zusammenfassende Meldungen (EU Sales Lists) für Lieferungen von Waren und bestimmte Dienstleistungen an umsatzsteuerlich registrierte Kunden in anderen EU-Mitgliedstaaten. 

Details umfassen in der Regel:

• Umsatzsteuer-Identifikationsnummern der Kunden
• Gesamtwert der gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen
• Art der Transaktion
   

Zusammenfassende Meldungen müssen elektronisch bei Skatteverket eingereicht werden, und Nullmeldungen können erforderlich sein, auch wenn keine qualifizierenden Transaktionen stattgefunden haben. 

Unternehmen müssen umsatzsteuerkonforme Rechnungen mit folgenden Daten ausstellen: 

• Lieferanten- und Kundendaten 
• Umsatzsteuernummer 
• Beschreibung der Waren und/oder Dienstleistungen 
  
• Umsatzsteuersatz/-sätze und Betrag 

• Waren: Die Umsatzsteuer wird in der Regel fällig, wenn die Waren geliefert werden oder die Rechnung ausgestellt wird, je nachdem, was zuerst der Fall ist. 
• Dienstleistungen: Die Umsatzsteuer wird in der Regel fällig, sobald die Dienstleistung erbracht oder die Rechnung ausgestellt wird, je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt. 
• Importe: Die Umsatzsteuer ist zum Zeitpunkt des Imports fällig und wird gegebenenfalls im Rahmen der aufgeschobenen Verbuchung abgerechnet. 
   

Umsatzsteuerunterlagen müssen in der Regel mindestens sieben Jahre lang aufbewahrt werden. Umsatzsteuererklärungen und -zahlungen sind gemäß der von Skatteverket zugewiesenen Einreichungshäufigkeit fällig (üblicherweise bis zum 26. Tag des Monats nach dem Berichtszeitraum).