Aliquote e requisiti di conformità IVA in Austria

L'aliquota standard dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) in Austria è del 20%. Su determinati beni e servizi si applicano aliquote ridotte, pari al 13% e 10%. Su alcuni tipi di trasporti internazionali e intra-UE si applica un'aliquota pari a zero.

Alcune organizzazioni (enti non-profit, istituti scolastici e culturali) e determinati servizi medici o sanitari sono esenti o parzialmente esenti IVA. Le aziende devono verificare se le loro cessioni sono imponibili, ad aliquota ridotta, esenti o ad aliquota zero, ai sensi della legge austriaca sull'imposta sul valore aggiunto.

I cittadini non residenti nell'UE possono recuperare l'IVA pagata sugli acquisti che rispondono ai requisiti previsti dalla normativa austriaca, a condizione che siano rispettate le soglie minime di spesa e le procedure di controllo doganale.

Qualsiasi azienda che fornisca beni o servizi imponibili in Austria deve disporre di una partita IVA austriaca valida. Le imprese residenti devono registrarsi ai fini IVA se il loro fatturato interno supera la soglia di 55.000 euro all'anno. I soggetti non residenti devono registrarsi ai fini IVA in Austria per qualsiasi cessione imponibile di beni o servizi (se non sono applicabili le regole di inversione contabile). Le aziende con sede nell'UE che effettuano vendite a distanza a consumatori austriaci potrebbero anche doversi registrare o aderire al regime OSS (One-Stop-Shop) in base al fatturato.

Per maggiori informazioni sulla registrazione ai fini IVA in Austria, visita la nostra pagina Registrazione ai fini IVA in Austria.

Le aziende registrate ai fini IVA devono presentare dichiarazioni IVA periodiche, mensili o trimestrali, a seconda del loro fatturato. Le aziende più grandi devono presentare dichiarazioni mensili, mentre le aziende più piccole generalmente presentano le dichiarazioni trimestralmente. È prevista anche una dichiarazione riepilogativa o di riconciliazione annuale dell'IVA. Le dichiarazioni devono essere presentate in formato elettronico sul portale telematico dell'amministrazione fiscale austriaca.

Per maggiori informazioni sulle dichiarazioni IVA in Austria, visita la nostra pagina Dichiarazioni IVA in Austria.

Lo stoccaggio di merci in Austria da parte di fornitori esteri (magazzini, centri di smistamento, merci in conto deposito) può far scattare obblighi di registrazione ai fini IVA. Anche al regime call-off stock (a chiamata) possono applicarsi disposizioni che, in talune condizioni, rendono necessaria la registrazioni ai fini IVA.

Se l'IVA a credito (pagata sugli acquisti) supera l'IVA a debito (riscossa sulle vendite) in un determinato periodo fiscale, l'azienda può compensare il credito nei periodi successivi o richiederne il rimborso secondo la normativa IVA austriaca. I rimborsi sono elaborati per via telematica dalle le autorità fiscali competenti.

Un'azienda (residente o non residente) registrata ai fini IVA in Austria che effettua cessioni intracomunitarie di beni o servizi verso altre aziende registrate ai fini IVA nell'UE, deve presentare un elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie, oltre alle normali dichiarazioni IVA e alle altre dichiarazioni Intrastat applicabili.

Ogni volta che si verifica una cessione intracomunitaria di beni o servizi (beni/servizi venduti ad altre aziende registrate ai fini IVA in altri Stati membri dell'UE). Non sono previste soglie minime per le transazioni. L'obbligo sorge con la prima cessione intra-UE rilevante.

• Nella maggior parte dei casi, gli elenchi riepilogativi sono dovuti mensilmente.

• Se un'azienda presenta le proprie dichiarazioni IVA su base trimestrale, anche gli elenchi riepilogativi possono essere presentati trimestralmente.

Gli elenchi riepilogativi delle cessioni intracomunitarie devono essere presentati in formato elettronico tramite FinanzOnline entro la fine del mese successivo al mese o trimestre di riferimento.

L'invio tardivo o non corretto degli elenchi riepilogativi può comportare sanzioni, alla stregua degli altri inadempimenti in materia di IVA (es. dichiarazioni IVA presentate in ritardo). Potrebbero valere le stesse disposizioni generali applicate ai ritardi nelle dichiarazioni e le maggiorazioni IVA.

Le aziende austriache che trasportano merci oltre confine all'interno dell'UE o ricevono merci da altri Stati membri dell'Unione Europea potrebbero dover presentare dichiarazioni Intrastat, in base alle soglie previste e al tipo di scambi transfrontalieri effettuati.

Se il valore delle merci ricevute o spedite da un'azienda da/verso altri paesi dell'UE nell'anno solare precedente ha superato 1,1 milioni di euro, oppure nell'anno in corso al momento del primo superamento della soglia, è richiesta la presentazione di dichiarazioni Intrastat mensili a partire dal mese in cui la soglia viene superata.

La soglia standard sia per le merci ricevute che per quelle spedite è di 1,1 milioni di euro all'anno. Per valori di merci ricevute o spedite superiori ai 12 milioni di euro all'anno, è richiesta una dichiarazione Intrastat più dettagliata.

Per ogni movimento di merci, le dichiarazioni devono includere: codice merceologico (utilizzando la Nomenclatura combinata), valore, quantità, massa netta, paese di spedizione o di arrivo, tipo di transazione e modalità di trasporto (tra gli altri campi obbligatori).

Le dichiarazioni devono essere presentate mensilmente, entro il 10° giorno lavorativo del mese successivo al periodo di riferimento. Le dichiarazioni devono essere presentate in formato elettronico tramite lo strumento RTIC di Statistik Austria.

Se le dichiarazioni Intrastat non vengono presentate entro la scadenza, Statistik Austria invia un sollecito; un ulteriore mancato adempimento può comportare l'invio di una comunicazione ufficiale (RSb) e possibili sanzioni da parte delle autorità distrettuali o giudiziarie.

Le aziende devono emettere fatture conformi alla normativa sull'IVA con tutti i dati richiesti. Le regole relative al momento impositivo (esigibilità) in Austria stabiliscono quando l'IVA è dovuta, normalmente alla consegna dei beni o al completamento del servizio o come diversamente stabilito dalla legge. È necessario garantire una corretta conservazione dei registri e una regolare tenuta della contabilità.

Anche se le dichiarazioni in formato SAF-T non sono da presentare su base periodica, le autorità fiscali possono richiedere un file conforme SAF-T nel corso di verifiche o indagini fiscali. Il file deve includere dati fondamentali come la contabilità generale, i dati anagrafici di clienti e fornitori, i conti fornitori/fatture e altri dati nel formato XML standardizzato. Le aziende dovrebbero organizzare i propri sistemi di contabilità in modo che possano generare file SAF-T su richiesta.